第二章审计种类、方法与程序.ppt

第二章 审计的种类、方法和程序;; 是指对被审计单位的会计报表及其他会计资料所进行的审计。注册会计师进行的年度会计报表审计就是典型的财务审计。;关于经济效益审计问题，我们可以看一段视频：;（二）按审计主体的性质分类;二、审计的其他分类; 全部审计是指对被审计单位的全部经济活动及相关资料进行的审计。比如，年度会计报表审计。 局部审计是指对被审计单位的部分经济活动或部分资料所进行的审计。比如，对某公司存货的审计。 专项审计是指针对特定的项目所进行的审计。比如，自筹基建资金来源审计。 ;（二）按审计的法律义务分类;（三）按审计实施时间分类;（四）按审计的执行地点分类;（五）按审计是否通知被审计单位分;（六）按审计使用的技术和方法分类;B.系统导向审计，也称制度基础审计。是指根据被审计单位内部控制制度是否值得信赖，来决定实质性程序的详简程度的审计方式。 C.风险导向审计，是指审计人员从对被审计单位环境和经营情况进行全面的风险分析出发，使用审计风险模型，积极采用分析程序，以制定与企业状况相适应的多样化审计计划，以达到审计效率和效果的审计方式。;;二、审计的技术方法 　 ;（一）审查书面资料的方法 　　A、技术方法： 1.审阅法 　 ⑴审阅会计凭证　 　　 ①审阅原始凭证； 　　 ②审阅记账凭证。 　 ⑵审阅账簿 　 ⑶审阅会计报表 　 ⑷审阅其他资料 ; 2.核对法 　　　⑴证证核对 　　　⑵账证核对 　　 ⑶账账核对 　　　⑷账表核对 　　 ⑸表表核对 　　　⑹账实核对;3.查询法 　　⑴面询 　　⑵函询 　　　①肯定式函证 　　　②否定式函证; 4.比较法 　⑴指标绝对数比较； 　⑵指标相对数比较。 ; 5.分析法 　⑴比较分析 　⑵ 比率分析 　⑶账户分析 　⑷账龄分析 　⑸平衡分析 　⑹因素分析;　　B、审查书面资料的顺序方法 　　 顺查法和逆查法;1.顺查法;　③没有重点与非重点之分，工作量大，费时费力，审计成本高。 ④适用范围：怀疑客户有重大错弊时。 2.逆查法 　　 即审计查账顺序与会计资料形成顺序相反：会计报表→账簿→会计凭证。;　　　特点： 　⑴重点明确、针对性强，省时省力，审计成本低； 　⑵只针对有疑问的资料和线索展开审计，而且疑问一旦被证实，审计取证过程随即结束； ⑶要求审计人员具备较高的职业判断能力； 　⑷容易遗漏问题； 　⑸适用范围：业务经营规模大、管理水平高、内部 控制健全完善且执行较好的客户。 　　;C、审查书面资料的数量方法 详查与抽查;1.详查 　　即对记录被审计事项的全部会计资料及有关经济资料进行全面审查的方式。 　　它往往与顺查法结合运用。 　　特点： ⑴审查全面仔细，无遗漏，审计质量高； ⑵费时费力，审计成本高； ⑶使用范围：经营规模小或被怀疑有重大错弊的客户。;2.抽查 　　　即从被审查资料总体中抽取一部分作为样本进行审查的方式。 　　特点： ⑴工作量小，可以节省人力、物力，审计成本低； ⑵样本的代表性值得怀疑； ⑶使用范围：内控健全完善且执行良好、会计核算工作比较正规的客户。 　　　　　;（二）证实客观事物的方法;第三节 抽样技术在审计中的应用;在审计历史上，先后出现过的审计抽样方式有： （一）任意抽样 是为了减少工作量而采取的抽样方法。但对抽样的规模、技术和内容等均无规律可循。 特征： 审查的结果缺乏科学性和可靠性。 ; （二）判断抽样 是根据审计人员的经验判断，有目的地从特定审计对象总体中抽查部分样本进行审查，并以样本的审查结果来推断总体特征的抽样方法。 特征： 只凭审计人员个人经验，主观性强，缺乏客观性。;（三）统计抽样 是审计人员运用概率论原理，遵循随机原则，从审计总体中抽取一部分有效样本进行审查，然后以样本的审查结果来推断总体特征的抽样方法。 特征： 运用较难，但客观性强，可以重复实验。;现代审计广泛运用统计抽样的理论依据 1.有充分的数学依据； 2.有健全的内部控制系统依据； 3.有合理的经济依据。 统计抽样的意义： 1.它能科学地确定抽样规模； 2.它可以确保总体中各项目被抽中的机会是均等的； 3.能计算出抽样误差的大小并予以控制； 4.它便于实行审计工作规范化。;3