第二章增值税练习.ppt

当期 进项 税额; 【案例2-3】按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（ 　 ）。 A.电梯制造厂为客户安装电梯 B.受托加工白酒 C.企业为另一企业修理锅炉 D.汽车的修配及清洗。 答案：BCD 3、进口货物 ; 【案例2-73】依据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（ ）。 A.企业生产铝合金门窗并负责安装 B.宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料 C.电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机 D.批发企业销售货物并实行送货上门 答案：AD 解析：选项B、C均是营业税纳税人的混合销售，按规定属于征收营业税的行为。只有选项A、D是符合题意的。;例如，某建筑公司，总包一工程2000万元。 （1）外购材料、支付人工等费用完成合同。 （2）用自己生产厂自产的材料800万，其他材料外购支付人工等费用完成合同。;【2002年多选题】下列各项中，应当征收增值税的有（　 ）。 A.医院提供治疗并销售药品 B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品 C.商店销售空调并负责安装 D.汽车修理厂修车并提供洗车服务 答案：CD; 【2006年单选题】下列属于增值税混合销售行为的有（　 ）。 A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B.汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务 C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务 D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 答案：C ; 【案例2-30】乙电器公司从甲电视机厂（甲、乙企业均为增值税一般纳税人）购入彩电，签订的购销合同规定：乙电器公司每购入1000台彩电，甲电视机厂给予10台54寸彩电作为提成。8月份甲电视机厂已给予乙公司提成50台彩电，成本价23万元，同期不含税售价26.2万元。 根据规定，折扣销售仅限于货物价格的折扣，如果销货者将自产的货物用于实物折扣，则该折扣应视同将货???赠送他人计征增值税。则甲电视机厂该笔业务应计算的增值税销项税额为： 　 销项税额＝26.2×17％＝4.45（万元） ; 2、采取旧换新方式销售货物 按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物收购价格。（金银首饰除外） 【案例2-31】某家电商场（增值税一般纳税人），5月份为了促销，决定采取“以旧换新”方式销售家用电器商品。 当月销售新家用电器商品，实际取得含税现金收入共50万元，同时收购旧家用电器若干件，收购价款合计5万元。 则该商业大厦该笔业务应计算的增值税销项税额为： 销项税额＝（50＋5）÷（1＋17％）×17％ ＝7.99（万元） ; 以旧换新方式销售金银首饰的税务处理： 【案例2-33】某金银首饰商店为增值税一般纳税人，2009年1月份采用以旧换新方式销售24K项链10条，新项链对外销售价格5000元，旧项链作价3000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元。 纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰的，可按销售方实际收取的差价款计算增值税销项税额和消费税。则其增值税销项税额和应纳消费税分别计算为： 增值税销项税额＝2000÷（1＋17％）×17％×10 ＝2906（元） 应纳消费税＝2000÷（1＋17％）×5％×10 ＝854.7（元）; 【案例2-38】某酒厂（一般纳税人）2009年1月份销售啤酒200吨，取得不含税销售额400000元，另外收取包装物押金5000元；当月销售白酒70吨，取得不含税销售额800000元，另外收取包装物押金3000元。该企业均分别核算货物销售额与包装物押金。 该酒厂当