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浅议企业应收账款管理及信用风险评价问题中图分类号：F275 文献标识码：A 摘要：市场经济不断发展的同时带来了越来越严重的应收账款问题，部分企业的应收账款问题严重影响到了企业正常的生产经营。本文通过对我国企业应收账款问题的分析，阐明了产生原因及形成坏账的原因，并据此提出了利用信用风险评价模式解决现存问题的对策。 关键词：企业；应收账款管理；信用风险 一、企业应收账款的产生原因及其影响 （一）应收账款的概念及产生的原因 应收帐款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，是企业流动资产的一个重要项目。应收账款的产生原因主要有： 1．扩大销售的需要。应收账款的发生是企业采用信用销售方式的必然结果。企业之所以采用信用销售方式而不采用现销方式是因为：首先，绝大多数顾客由于可支配资金的数量有限而更愿意采用赊购；其次，在市场经济条件下，激烈的市场竞争也要求销售企业采用信用销售方式，否则，就会流失客户，在同行业的竞争中处于不利地位。 2．产品销售与资金回笼脱节。有些企业销售部门只管推销商品，并不注重货款回笼，而企业的财务部门为应收账款的数额不断攀升，呆账和坏账的逐步增加而忧心重重，但由于财务部门不甚了解有关产品销售的具体情况而难以进行有效干预，从而直接导致企业应收账款的增加。 3．缺乏严格的经济责任制。有的企业的经营者和销售人员的责任心不强，没有明确严格的经济责任制，货款回收率指标没有与产品销售和货款回收相关的责任人经济利益挂钩，资金回笼多与少一个样，奖罚不明、责任不清，造成应收账款不断增加。 （二）应收账款的增加对企业经营管理产生的影响 企业实行信用销售的确可以为自身赢得市场份额，增加商品销售量，减少商品的库存量，降低存货成本，增加现金流，为企业带来利润。然而应收账款也对企业经营管理产生的不利影响，主要体现在以下几个方面： 1．企业应收账款的增加，占用了大量的流动资金，无法实现既定的效益目标，还可能带来经营和财务风险。 2．按权责发生制记入的应收账款当期收入，虚增企业业绩，形成潜在风险。我国企业会计制度实行的记账基础是权责发生制，当期发生的赊销业务全部记入当期收入，收入的增加并不表示现金能够如期收回。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的潜在风险成本。 3．存货和应收账款直接影响企业营业周期，造成资金周转缓慢，直接影响企业的正常生产。由于不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响存货周转天数拖长营业周期，严重影响了企业正常的生产经营。 二、造成应收账款变成坏账的原因 （一）赊销企业的内部原因 1．赊销前的信用政策。合理的信用政策是应收账款收回的重要前提条件。企业在制定信用政策之前，应对客户的资信、资质、偿债能力等与支付能力和诚信度相关的信息进行深入调查，充分把握客户资信程度，对应收账款风险进行正确评估，制定出合理的信用标准和信用期限。对客户资信调查不深，自身风险承受能力把握不准，一味地为了追求销售任务的完成，草率确定信用政策，其结果必然是应收账款的收回艰难。 2．赊销时的审批控制。在决定是否赊销以及在多大的额度范围内赊销，是一个影响应收账款能否收回的关键因素。建立严格的赊销审批制度，实行“谁审批，谁负责”。在赊销限额以内的，可由业务管理部门负责人决定是否赊销及其赊销额度。对超过赊销限额的，必须严格按照赊销审批程序进行逐级审批。 3．赊销后的管理办法不力。催收责任制度没有建立。建立催收责任制度，考核催收责任效果，能有效降低坏账损失的发生。 （二）客户方的外部原因 从企业外部来说，应收账款能否收回最直接相关的因素就是赊销客户。赊销客户能否按时付款主要原因有两方面：一是客户的财务状况；二是客户的信用状况。 1．客户的财务状况：客户的财务状况直接影响到客户的偿债能力，进而影响企业应收账款能否顺利收回。因此，企业应充分利用各种渠道及时跟踪客户的经营动态，广泛收集客户财务状况信息，密切注视客户各方面动向。 2．客户的信用状况：我国市场机制不健全，法规制度仍有不完善之处，商业信用惩罚力度不够，这在一定程度上纵容了故意拖欠账款行为的发生。部分企业不讲信誉，恶意拖欠卖方资金，使得企业应收账款不断增加。这也是造成应收账款长期存在无法收回的原因之一。 三、解决坏账问题，加强全程控制 （一）事前控制与信用风险 1．签定完善的销售合同。完善的销售合同是防范应收账款风险的最有力的保障，合同的签订一定要严格遵守合同法，对于商品的数量和质量，交货的时间和地点，付款金额，付款期限和付款方式，售后服务等要素，在合同条款中要