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浅议基本建设工程竣工决算审计摘要：近些年工程项目的建设发展日益加快，投资项目工程成本的核算与工程投资的控制受到重视，基本工程竣工结算审计工作的重要性也更加被推上了更高日程。本文作者结合多年参与工程审计结算工作的经历，就工程竣工结算审核工作中把握的要点及存在的难点进行了阐述，旨在与同仁探讨，同时为即将从事该领域工作的人员起到一个抛砖引玉的作用。 关键词：建设 工程 竣工 决算 审计 1 加强竣工决算审计的必要性 以往在项目决算结算，审计工作只是审核项目资金的筹集、拨付、管理以及使用的整个流程。目前，审计机关并不完全具备专业技术能力，一部分审计人员虽然出身会计专业，有一定的财会理论知识，但并不了解基建工程专业技术，导致审计单位无法对工程项目做出客观真实、准确合法的审计结果。最近几年，工程建设领域中常出现设计浪费、高估冒算、高套定额、多计工程量、提高取费级次、中介机构缺乏信用等问题，建设资金浪费现象非常严重，项目建设过程也滋生了大量腐败问题。 2 审计目的 通过审计，确保建设项目竣工决算真实、合法，交付使用资产安全、完整。揭示项目投资和建设中存在的问题，评价项目的投资效益，促进项目单位不断总结经验，加强项目管理，保障建设资金的合理、合法和有效使用，为项目以后建设提供有益的参考依据。 3 审计范围和对象 审计范围包括该项目自立项起至正式竣工验收前的投资经济活动。审计对象主要是项目管理单位，以及项目涉及的有关设计、施工、监理、材料物资供货等单位。 4 审计内容和重点 对该项目进行审计，重点是检查项目竣工决算是否真实合法，交付使用资产是否真实完整，项目建设和管理是否符合法律、法规的要求，评价项目投资效益。其具体审计内容如下： 4.1 审查内控制度建立和执行情况。主要检查业主单位及设计、施工、监理等单位是否就项目建设建立了工程管理、财务管理以及材料设备管理等方面的内部管理制度，项目建设过程中，所建立的内部管理制度是否有效执行。 4.2 基建程序、概算执行情况。①基建程序履行情况。主要是：建设单位是否依照国家规定的建设程序办理立项审批手续。②检查项目概算执行情况，分析项目投资节约或超支的原因，查明有无扩大规模、提高标准和计划（设计）外工程；有无因规划、勘察、设计等前期准备工作是否充分科学，是否因前期工作深度不够造成工期延误、较多和较大设计变更，并因此增加投资或造成损失浪费。 4.3 招投标和合同执行情况。①检查项目招投标管理情况。主要是：项目设计、施工、监理以及主要设备、材料的采购是否按有关部门核定的招标方案进行招标，招投标程序是否合法，评标是否公正、公平、公开，有无弄虚作假行为。②检查合同签订与执行情况。主要是：合同签订程序是否合规；合同文件是否完整；合同内容是否与招标文件的实质性内容一致，投标承诺是否在合同中体现；主要合同条款要约是否明确，有无因合同要约不清晰导致的结算争议或纠纷，并因此增加工程造价；合同条款是否严格执行，有无违规进行转包、分包的问题等。 4.4 竣工决算编制及财务收支情况。①检查竣工决算报表编制情况。主要是：竣工财务决算报表是否真实、合规，填列内容和数据是否真实准确，勾稽关系是否正确；竣工决算说明书内容是否完整、准确，是否符合项目的实际情况。②检查建设资金落实及到位情况。主要是：建设资金来源是否合规，是否足额落实，是否按工程建设进度及时到位，有无因资金不落实、不到位造成工期延误，引起索赔，甚至形成损失浪费。③检查建设成本核算情况。主要是：建安投资、设备投资是否真实、合法，有无挤占问题，并重点关注超概算较多的项目；待摊投资的列支和分摊是否正确，有无将不合规的费用挤入待摊投资问题；其他投资的列支是否真实。④核实债权债务，检查有无转移、挪用和侵占建设资金问题，有无债权债务清理不及时等问题。⑤核实银行存款、现金和其他货币资金。⑥检查交付的固定资产是否真实，是否办理验收手续；有无账外资产等问题。 4.5 设备材料采购及管理情况。主要是检查设备、材料是否按设计要求采购，有无盲目采购造成积压问题；设备、材料的管理是否到位，有无因管理不善，造成所购设备、材料不适用、质量不合格等问题；库存设备、材料及其他建设物资是否按规定进行处理。 4.6 工程价款结算及设计、施工、监理单位执业情况。①检查现场签证、设计变更、工程结算等原始资料是否齐全、合规、合法。②按照工程招投标文件、《施工合同》及工程变更通知等有关文件的规定，对工程结算价款的真实性、合法性进行审计。主要是计量内容是否与图纸和实际相符，工程量的计算是否符合正确、合规，是否存在将合同包干内容重复计取等问题；定额套用是否正确，是否符合造价管理有关规定，组价是否合理、合规，是否存在将已含在定额内的内容另行计量取费等问题；工程取费是否