第四制造业企业主要经济业务的核算.pptVIP

二、利润分配业务的核算 1、账户设置 利润分配 企业净利润的分配数 从“本年利润”账户转来的净利润数 历年累计的未分配利润 盈余公积 盈余公积的提取数额 盈余公积的结余数额 盈余公积的使用数额 应付股利 确定分配的利润数额 实际支付的利润数额 尚未支付的利润数额 （1）年终，结转企业全年实现的净利润960000元。 借：本年利润 960000 贷：利润分配 — 未分配利润 960000 （2）企业按规定提取盈余公积 150000元. 借：利润分配 —提取盈余公积 150000 贷：盈余公积 150000 (3)企业决定向股东分配现金股利90000元. 借:利润分配 —应付现金股利 90000 贷:应付股利 90000 * * * * * * * * * * 主营业务收入 已实现的主营业务收入 期末转入“本年利润”账户的主营业务收入 应收账款 应收账款增加数 应收账款减少数 未收回的应收账款数额 预收账款 预收账款收入数 预收账款结算数 向购货单位预收的款项 应收票据 应收票据增加数 应收票据减少数 未收回票款的商业汇票数额 主营业务成本 发生的主营业务成本 期末转入“本年利润”账户的主营业务成本 营业税金及附加 发生的主营业务税金及附加 期末转入“本年利润”账户的营业税金及附加 二、核算举例（增值税率为17%） （1）企业销售A产品一批，价款20000元，，款项已存入银行。 借：银行存款 23400 贷：主营业务收入— A产品 20000 应交税费——应交增值税（销项税额）3400 （2）企业销售B产品一批，价款30000元，款项暂未收到。 借：应收账款 35100 贷：主营业务收入— B产品 30000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5100 （3）：企业收到甲公司通过银行汇来的订购A产品的价款10000元。 借：银行存款 10000 贷：预收账款 — 甲公司 10000 （4）：甲公司采购人员来企业正式办理购买A产品的交易手续，货款共计23400元，销货发票已开出，对方以银行存款补足货款。 借：预收账款 — 甲公司 10000 银行存款 13400 贷：主营业务收入 — A产品 20000 应交税费——应交增值税（销项税额）3400 （5）结转本月已销产品成本38000元，其中A产品成本18000元，B产品成本20000元。 借：主营业务成本 38000 贷 ：库存商品 — A产品 18000 — B产品 20000 （6）经计算本月销售A产品应交纳消费税600元。 借：营业税金及附加 600 贷：应交税费— 应交消费税 600 其他业务收入 已实现的其他业务收入 期末转入“本年利润”账户的其他业务收入 二、其他业务收支的核算 1、账户设置 其他业务成本 发生的各种其他业务成本 期末转入“本年利润”账户的其他业务成本 2、核算举例 （1）：企业销售甲材料一批，价款5000元，款项已存入银行。 借：银行存款 5000 贷：其他业务收入— 甲材料 5000 （2）：结转本月销售甲材料成本4000元。 借：其他业务成本 4000 贷：原材料 — 甲材料 4000 （3）企业出租市区门面房一间，收到租金5000元，存入银行。 借:银行存款 5000 贷：其他业务收入 5000 （4）上述门面房本月应计提折旧2000元。 借：其他业务成本 2000 贷:累计折旧 2000 第六节