东方电子会计报表审计的理性认定_审计失败.pdfVIP

审计研究 　2003 年 4 期 东方电子会计报表审计的理性认定 :审计失败 吴晓根 ( 中央财经大学会计系 　100081) 【摘要】　继银广夏事件之后 ,东方电子再次触及中国独立审计准则 ,职业认定出现了分歧 。问题的关键在于 审计职责和职业谨慎的理性把握 。正确区分舞弊行为与舞弊行为所导致会计报表的错报 、合理怀疑注册会 计师在具体审计工作中的谨慎程度 ,是会计报表审计职业认定的主脉之所在 。本文在借鉴 A ICPA 相关审计 准则公告的基础上 ,依据中国独立审计准则 ,理性分析了中国注册会计师的审计职责和东方电子注册会计师 ( 的职业谨慎程度 ,得出的结论是 : 1997 —2000 年东方电子的会计报表审计 ,完全有理由认定为审计失败 又 ) 译审计失职 。 【关键词】　审计准则 　审计职责 　职业谨慎 　审计风险　审计失败 数计入公司的主营业务收入 。经过“重大会计差错” 　　一 、背景资料 的追溯调整 ,扣税后的 10 . 39 亿元被暂挂在“其他应 　　东方电子 ,经中国证券监督管理委员会批准 ,于 付款”帐下 ,致使每股净资产为 0 . 595 元 ,不足 1 元 1996 年 12 月 25 —27 日向社会公众公开发行人民 面值 ,深交所发布通知 ,从 4 月 30 日起 ,被“ST ”特 币普通股 A 股 1030 万股 ,每股面值 1 元 ,每股发行 别处理 ,股票简称“ST 东方”。 价 7 . 88 元 。公司股票于 1997 年 1 月 2 1 日在深交 2002 年 12 月 29 日,震惊全国的东方电子三高 ( ( 所首次挂牌上市交易 ,股票代码为“0682 ”后改为 管 原董事长 、总经理隋元柏 ,原董事 、副总经理 、董 ) ( ) 000682 ,初次流通 1720 万股 含内部职工股 690 万 事会秘书高峰 ,原财务总监 、总会计师方跃 涉嫌提 ) 股 , 内部职工股上市比例为 20 % ,其余 2760 万股 供虚假财务报 告被 山东省烟 台市检 察 院提起 内部职工股 ,按国家有关规定 自新股发行之 日起满 公诉 。　　 三年后 ,可上市流通 。在二级市场上 ,东方电子又称 　　二 、问题的提出 “东方不败”, 自上市以来一直是电力行业的明星企 业 ,在股本高速扩张的基础上 ,连续三年实现业绩翻 　　自2002 年 4 月 30 日东方电子巨额缩水的年度 番 ,一度被全国各家权威机构评为中国最优秀的上 财务报告公布以后 ,东方电子虚构主营业务收入的 市公司 ,号称“中国第一股”。股票价格 4 年累计飙 话题频见于媒体 。由银广夏事件引发的独立审计准 升 60 倍以上 。 则的话题 ,再一次被触及 ,是独立审计准则的缺陷 , 200 1 年 7～8 月 , 东方 电子接受中国证监会调 还是注册会计师的执业问题 ? 针对东方电子历年的 (