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中级会计职称《经济法》强化提高：消费税法律制度主要内容会计职称考试《中级经济法》第六章 增值税和消费税法律制度　　知识点四：消费税法律制度的主要内容　　一、消费税的纳税人 　　消费税的纳税人，是在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。 　　（一）生产销售应税消费品 　　1.纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。 　　2.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。 　　（二）委托加工应税消费品 　　委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。 　　应正确理解“委托加工”的税法含义。 　　（三）进口应税消费品 　　进口的应税消费品，于报关进口时纳税。 　　（四）其他应税消费品 　　1.金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰的消费税由生产、进口环节改为零售环节纳税。 　　2.卷烟在批发环节加征一道从价计征的消费税。 　　二、消费税的征收范围和税率（税额） 　　现有税目14个。具体如下： 　　（一）烟 　　1.卷烟 　　卷烟的征收范围包括工业和商业批发两个子目，分别在生产环节和批发环节征收。 　　（1）甲类卷烟，是指每标准条（200支）调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟。 　　税率：56%加0.003元/支 　　（2）乙类卷烟，是指每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以下的卷烟。 　　税率：36%加0.003元/支 　　（3）商业批发卷烟：5% 　　2.雪茄烟 　　税率：36% 　　3.烟丝 　　税率：30% 　　（二）酒及酒精 　　（1）白酒，20%加0.5元/500克（或者500毫升）； 　　（2）黄酒，240元/吨； 　　（3）啤酒，包括：①甲类啤酒，250元/吨；②乙类啤酒，220元/吨； 　　（4）其他酒，10%； 　　（5）酒精，5%。 　　【注意】（1）白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费 是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。 　　（2）对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。 　　（3）调味料酒属于调味品，不属于配置酒和泡制酒，不征收消费税。 　　（三）化妆品，30%； 　　（四）贵重首饰及珠宝玉石 　　（1）金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品，5%； 　　（2）其他贵重首饰和珠宝玉石，10%； 　　（五）鞭炮、焰火，15%； 　　（六）成品油 　　（1）汽油，包括：①含铅汽油，1.4元/升；②无铅汽油，1.0元/升。 　　（2）柴油，0.8元/升； 　　（3）航空煤油，0.8元/升； 　　（4）石脑油，1.0元/升； 　　（5）溶剂油，1.0元/升； 　　（6）润滑油，1.0元/升； 　　（7）燃料油，0.8元/升； 　　（七）汽车轮胎，3%； 　　【注意】（1）用于滑板车、沙滩车、卡丁车等小型地形车的轮胎，属于消费税的征收范围。 　　（2）子午线轮胎免征消费税。 　　（八）摩托车 　　（1）气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的，3%； 　　（2）气缸容量在250毫升以上的，10%； 　　（九）小汽车 　　（1）乘用车 　　①气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的，1‰ 　　②气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的，3%； 　　③气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的，5%； 　　④气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的，9%； 　　⑤气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的，12%； 　　⑥气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的，25%； 　　⑦气缸容量在4.0升以上的，40%； 　　（2）中轻型商用客车，5%； 　　【注意】（1）用排气量小于1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的车辆属于乘用车征收范围。用排气量大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的车辆属于中轻型商用客车征收范围。 　　（2）电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车，不属于消费税征收范围，不征收消费税。 　　（3）企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征收范围，不征收消费税。 　　（十）高尔夫球及球具，10%； 　　（十一）高档手表，20%； 　　（十二）游艇，10%； 　　（十三）木制一次性筷子，5%； 　　（十四）实木地板，5%。 　　【提示】（1）只需掌握应税消费