工程项目材料管理审计方法之我见..doc

工程项目材料管理审计方法之我见 周晓红 （河南洛阳·中铁隧道集团公司 471009） 面对建筑市场“僧多粥少”及招投标竞争异常激烈的局面，施工企业往往是低价中标，在这种形势下，实施工程项目审计是挖掘企业内部潜力、降低工程成本、提高经济效益、增强施工企业市场竞争力的强有力手段。而就一般工程项目而言，材料费在整个工程成本中占到60%——70%左右，材料管理水平的高低，直接关系到工程项目的盈亏，因此加强对工程项目材料管理的审计十分必要。对工程项目材料管理的审计应从评审材料控制制度入手。首先，应对各工程项目的材料控制制度进行调查了解并用合适的方法（调查表、文字表述、流程图或核对表等）记录出来；其次对材料控制制度是否全面且具有控制功能、实际执行效果如何等进行测试并给予评价，找出材料管理的漏洞或管理中的薄弱环节；然后根据测试结果确定材料管理的审计重点。在实际工作中发现各工程项目容易在材料消耗定额、材料采购及入库、材料现场管理等方面产生问题，以下就如何加强对材料消耗定额、材料采购过程及施工现场材料管理审计谈几点看法。 一、加强对材料消耗定额的审计 对材料消耗定额的审计，就是审查工程项目部是否制定了材料消耗定额并按定额发料。施工企业承揽到工程项目后，由预算人员、物资管理人员根据施工组织设计，在保证工程工期、质量和安全的前提下，参照工程施工图预算，共同制订合理的材料消耗定额，且该定额要测算到工程的每个部位并贯穿于施工生产的全过程。作为预算人员和物资管理人员要掌握工程所需的各种材料应分别控制在多少数量之内，并对实际耗用数量加以控制。实施工程项目审计时，要将工程所需材料消耗定额与实际耗用进行对比分析，从中找出材料节超的原因，以便及时提出意见，加强管理、堵塞漏洞。我们在对所属标价为1800万元的某引水洞工程进行工程项目审计时，要求该项目部提供钢材、水泥、砂石料等的消耗定额及实际耗用数量，而有关人员不能提供消耗定额。后经审计人员的帮助指导，该项目部测算出了工程所需主要材料的消耗定额，结果工程完工近70%左右，主要材料实际消耗已达97%，材料费的超支已成定局。由此可见，材料消耗定额管理是工程项目管理的关键环节，它不仅影响着工程项目的耗用水平，而且直接关系到工程项目成本的盈亏，因此必须加强对材料消耗定额的审计，从源头上控制材料消耗。 二、加强对材料采购过程审计 1、对材料采购计划的审计。对材料采购计划的审计就是要审查预算人员是否根据施组，提出整个工程分部分项备料计划及月份用料计划，包括材料名称、型号、数量、质量等级等；材料人员是否根据上述内容编制月份材料采购计划。制订材料采购计划的目的是减少材料采购的盲目性、保证工程用料、避免因材料储备过多而影响项目部流动资金的周转。但在实际中项目部往往做不到这些，根本就无材料采购计划。我们在对所属京九铁路一隧道工程项目审计时，发现该项目部无材料采购计划，材料采购随意性大且采购人员多达二十几人，从项目经理、技术主管到采购人员等都在忙于采购且重复采购现象严重，一台装载机所需的总成不同的人竟同时购回五个，造成极大的浪费。工程完工后剩余帐外配件达160多万元，使工程成本严重失真。 2、对材料采购过程的审计。对材料采购过程的审计就是要审计项目部的物资管理部门对大批、大额材料的采购是否实行了招标采购制度、是否坚持择优采购的原则，对大批、大额材料采购是否签定了采购合同等。市场经济中，一些个体户往往为了自己的利益，采用高额回扣的方式拉拢那些思想境界不高的采购员，以达到虚报数量和以劣冲优的目的。因此项目部的物资部门要对工程所需材料进行市场调查，确定多个供应商，筛选确定合格的并与之签订采购合同，合同条款要齐全严密，以防产生经济纠纷。我们在对所属某排污工程实施工程项目审计时，却使我们大感意外，原来该项目的材料采购由项目经理垄断了，他将该工程所需全部材料固定由“x x物资有限公司”供应，采购价格由经理自行与该公司商定。这样的物资采购管理，怎么能不出问题呢？经审计发现，该项目经理大量吃回扣，采购的材料全是质次价高的种类，审计结束后该经理被撤职并被移交给单位的纪检部门查处。 3、对材料验收过程的审计。对材料验收过程的审计就是要审计项目部物资部门是否建立了材料验收责任制，管库员是否按照制度规定的程序和要求严把材料质量和数量关。我们在审计中发现，有的工程为了赶进度，材料采购回来后不验收就直接进入工地，管库员走过场似的在验收单上签个字，甚至有的材料用完了才补办验收手续，管库员不负责，给采购人员造成可乘之机，我们在对所属宝成线工程项目审计时，发现由于管库员的高度不负责，未见到材料就在验收单上签了字，采购人员将购回的20t钢材就地低价卖给了当地老乡，审计中实际盘库时发现钢材短缺才暴露出来，管库员、采购员都受到了应有的惩罚。 三、加强施工