会计学是一门设计型科学——会计理论quot;人工科学quot;本质的回归.pdfVIP

会计学是一门设计型科学 ——会计理论“人工科学本质的回归 陈良华 张 防 (东南大学会计系211189) 【摘要】由于会计环境的巨大变化，现有会计体系已呈现出固有的缺陷。当今主流会计学研究推崇的解释型科学 范式在引领会计学步入科学殿堂的同时也使会计学陷入发展困境。会计学需要面向历史数据的解释型科学范式． 而且也需要面向未来目标的设计型科学范式。本文系统论证了“会计学是一门设计型科学”。指出会计理论需要 回归“人工科学”本质，并初步探讨了如何构建基于设计型科学范式的“会计白箱理论”。 【关键词】设计型科学解释型科学会计白箱理论价值计量 一、问题提出 会计学是一门设计型科学!①逻辑严密的解释型科学主宰了当今经济学理论。会计学家们也越来越喜 欢采用大样本数据和概率统计分析，通过逻辑严密的数量模型来解释和预测一些会计现象和变量间的关 系。不过，西方另一种批判的声音也开始越来越响，会计遵循的是未来目标的设计逻辑而非历史数据的解 释逻辑，过于强调解释型科学范式的负面效应已经显现，会计理论似乎走入了迷局。2006年哈夫、特兰 of 斯菲尔德和范阿肯等三位当今世界著名管理学家②在《管理探究杂志》 (JournalManagementInquiry。 2006)撰文批判当今著名商学院在管理学研究中过度追求自然科学和经济学的“解释型科学范式”。他们 认为管理理论采用“解释型科学范式”，从外表看来，“学术性”很强而实质却脱离管理实践，导致理论 成果越来越被实务界所轻视，批评知名商学院推崇解释型科学研究会把管理学引向歧途。同样，本文提出 会计是一个“人工世界”(Artificial world)③，它更需要关注对未来世界的设计，而不是拘泥于历史数据的 检验。需要申明的是，本文并不是否定或替代解释型科学范式，实际上会计学者引入解释型科学范式后极 大提升了会计学的科学理性成分，推动会计研究领域与现代财务理论、公司理论等经济学领域接轨。本文 ①会计是科学，还是艺术。或是工具、政治、信息、活动、商品、语言呢?学界争论不止。本文研究的前提如同大多数学者视会计 为一门理性科学。当今西方经济学、管理学、会计学理论主要采用解释型科学范式，本文提出设计型科学并非对主流观点的否定，而是抛 砖引玉换一个角度“看会计世界”。 of ②安妮·哈夫(AnneS．Huff)教授是美国管理学会(Academy (Technical of Schoolof UniversityMunich)商学院教授；大卫·特兰菲尔德(DavidTrenfield)是英国克兰菲尔德管理学院(Cranfield Manage． of ment)名誉教授、英国管理学会(British E．van AcademyManagement)院士(Fellow)；琼·范阿肯(JoanAken)教授是管理研究领域设 form∞arch 计科学方面的主要推动者、荷兰商业经济与管理研究组织(Netherlands inBusinessEconomicsand Organization Management．NO． BEM)前主席。 ③曾获诺贝尔经济学奖的管理学大师赫伯特·西蒙(Herbert 人综合而成的(虽然并不总是、或通常不是周密计划的产物)；(2)人工物可以模仿自然物的外表而不具备被模仿自然物的某一方面或许 多方面的本质特征；(3)人工物可以通过功能、目标、适应性三方面