第七章(概述与增值税).pptVIP

《财政与税收》;第七章;第一节 商品税概述 ;二、商品税特点;㈣商品税计征简便 ㈤税负转嫁比较容易 ㈥税负具有累退性和隐蔽性 ;第二节;一、增值税概念及其特点 ㈠概念 增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为计税依据征收的一种商品税。 ;㈡增值税特点 ;㈢增值税类型 ;1、生产型增值税; 2、收入型增值税 ; 3、消费型增值税 ;三、增值税纳税人、征税范围和税率 ;1、小规模纳税人的认定 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 ;2、一般纳税人的认定;㈡增值税征税范围 ;1、销售货物 销售货物，是指在中国境内有偿转让货物的所有权。 ;2、提供加工、修理修配劳务 ;3、进口货物 “进口货物”是指进入中国关境的货物。 ;4、视同销售行为 视同销售行为，虽然没有直接发生销售，但也要按照正常销售行为征税。;5、混合销售行为 ;6、兼营行为;7、属于征税范围的特殊项目 ;㈢增值税税率 ;3.零税率：适用于出口货物 ;四、 增值税应纳税额计算 ;1、计税销售额 ⑴概念 计税销售额为纳税人销售货物或者提供应税劳务向购方收取的全部价款和价外费用。 ;⑵特殊情况下销售额计算;例题 2011年3月，金元酒厂销售粮食白酒和啤酒给小百花副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50 000元，另外收取包装物押金3 000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23 400元，另外收取包装物押金1 500元。小百花副食品公司按合同约定，于2011年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给金元酒厂，并取回全部押金。就此项业务，计算金元酒厂2011年3月的增值税销项税额。;②折扣销售 ;例题 依恋时装公司销售给爱慕时装公司10 000件服装，每件不含税价格为20元，由于爱慕时装公司购买数量多，依恋时装公司按原价的8折优惠销售，并提供2/10,n/20的销售折扣。爱慕时装公司10日内付款，依恋时装公司将折扣部分与销售额同开在一张发票上，则依恋时装公司计算的销售额为多少？;③以旧换新销售 ;例题 碟霸DVD生产厂家“国庆”期间开展促销活动，购买新款DVD时，旧款VCD折价80元，活动期间以旧换新出售DVD400台，每台零售价480元，请计算该业务的应税销售额。;④还本销售 ;⑤以物易物销售 ;例题 苁蓉卷烟厂销售卷烟400箱给各专卖店，取得不含税销售收入800万元；以卷烟40箱换回巨华建材公司价值80万元(不含税)的装饰材料，用于本厂办公楼建设，计算确定卷烟厂的销项税额。;⑥旧货销售 纳税人销售旧货，无论其是一般纳税人还是小规模纳税人，一律按简易办法依照4％的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。 ;例题 某针织厂（一般纳税人），在2011年某月，将自产的针织内衣作为福利发给本厂职工，共发放A型内衣100件，销售价每件15元（不含税）；发放B型内衣200件，无销售价，已知制作B型内衣的总成本为36000元。请计算该厂本月的计税销售额。;2、增值税销项税额;3、增值税进项税额 ;（1）准予抵扣的进项税额;②海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 ③农产品收购发票： ;例题 苁蓉卷烟厂2011年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。苁蓉卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣进项税额是多少？;;例题 天和有限公司为增值税一般纳税人，本月购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明支付的货款为1000 000元，进项税额170 000元；另外支付购货的运输费用30 000元(货票上注明运费21 000元、保险费4 800元、装卸费3 600元、建设基金600元)。本月专用发票和货运发票已经税务机关认证并通过。请计算当期可以抵扣的进项税额。;⑤取得由税务所代开的专用发票，可将专用发票上填写的税额作为进项税额抵扣。 ⑥混合销售行为，依照规定应当征收增值税的，所涉及的非应税劳务购进货物的进项税额，准予从销项税额中抵扣。 ⑦视同销售行为发生时，所涉及的外购货物进项税额凡符合规定的，允许作为当期进项税额抵扣。;⑵不得从销项税额中抵扣的进项税额;⑶特殊情况下进项税额的处理;例题 天元商业有限公司月初购进一批饮料，取得专用发票上注明价款80 000元，税金13 600元，货款已支付，另支付运输企业运输费1 000元(有货运发票)。7月末将其中的5％作为福利发放给职工。请计算当