建筑服务-江苏国家税务局.PPTVIP

* 建筑服务的纳税人 挂靠经营方式下纳税人的确认 挂靠人以被挂靠人名义对外经营，并由被挂靠人承担相关法律责任的，以该被挂靠人为纳税人 不同时符合这两项条件的，以挂靠人为纳税人 * 建筑服务的纳税人 境外单位或者个人在境内提供设备安装等建筑服务的，如果其在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人 境外A公司（境内无经营机构）向境内B公司销售一批化工设备并同时提供这些设备的安装服务 需要由境内B公司代扣代缴A公司在境内提供安装服务的增值税 * 建筑服务的税额计算 税率和征收率 提供建筑服务的适用税率为11% 提供建筑服务的小规模纳税人与选择简易计税方法一般纳税人，征收率为3% * 建筑服务的税额计算 选择简易计税的情形 一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税 以清包工方式提供的建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务 * 建筑服务的税额计算 选择简易计税的情形 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税 甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程 * 建筑服务的税额计算 选择简易计税的情形 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税 包括以下三种情形： 《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目 未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目 《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目 * 建筑服务的税额计算 销售额差额扣除的规定 提供建筑服务的小规模纳税人与选择简易计税方法一般纳税人，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后余额为销售额。扣除的分包款，应当取得分包方开具的发票，包括： 从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票，2016年6月30日前可作为扣除凭证。 从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票 * 建筑服务的税额计算 一般纳税人在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，在取进项税额时可在当期申报抵扣，不适用不动产分期抵扣的规定 * 建筑服务的纳税义务发生时间 纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 先开具发票的，为开具发票的当天 * 建筑服务的纳税义务发生时间 发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。 收讫销售款项，是指纳税人建筑服务的过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务完成的当天 * 建筑服务的纳税义务发生时间 购买方为扣缴义务人，其扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天，即前述三项纳税义务发生时间的判断标准 * 建筑服务的纳税地点 单位或个体工商户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税 其他个人提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款 * 跨县（市、区）提供建筑服务的税款缴纳 跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款。 应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋11%）×2% * 跨县（市、区）提供建筑服务的税款缴纳 A建筑公司机构所在地为B，一般纳税人，2016年10月承接C地的工程项目，2016年12月取得该项目的建筑服务价款555万（含税价），当月支付给分包方D公司分包款111万（含税价，D公司为一般纳税人，提供的为清包工服务，选择简易计税） A建筑公司应在C地主管国税机关预缴增值税 应预缴税款＝（555－111）÷（1＋11%）×2%＝8万 * 跨县（市、区）提供建筑服务的税款缴纳 跨县（市、区）提供建筑服务，小规模纳税人与选择简易计税方法一般纳税人，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率在建筑服务发生地预缴税款。 应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3% * 跨县（市、区）提供建筑服务的税款缴纳 A建筑公司2016年2月承接E地的工程项目，2016年12月取得该项目的建筑服务价款206万（含税价），当月支付给分包方F公司分包款51.5万（含税价，F公司