促进居民消费需求税收政策探究.doc

促进居民消费需求税收政策探究【摘　要】 提高居民消费率成为促进我国经济增长、构建和谐社会的着力点。居民的收入水平、收入分配状况和社会保障程度决定了居民的消费水平。适当的税收政策可以促进公平分配、改变居民消费预期、提高居民的消费能力。改革完善现行税制、做好税制改革的征管信息等配套建设以促进居民消费。 【关键词】 居民消费； 收入分配； 税收制度； 征管信息 长期以来，我国经济增长主要依靠投资和出口来拉动，经济高增长的背后是高投资、高消耗和高污染。靠资源投入的粗放式增长是不可持续的。我国政府在尽力改变这种状况，采取了很多补救措施、出台了相关政策制度。“十二五”规划提出坚持扩大内需战略，把扩大消费需求作为扩大内需的战略重点。中央经济工作会议明确提出把着力扩大内需特别是消费需求列为2012年的主要工作之一。消费在国民经济发展中的作用凸显。 一、消费在国民经济中的地位分析 （一）低消费是我国经济的软肋 改革开放以来，我国经济出现了特有的高投资、高储蓄、高顺差及低消费的“三高一低”现象，经济增长主要靠投资和出口这“两驾马车”，拉动经济增长的消费却逐年出现下降。2010年我国的消费率仅为47.4%，低于发达国家和发展中国家。低消费带来高储蓄，高储蓄又促成了高信贷和高投资，内需不足只能通过出口来解决过剩的产能，高顺差又带来我国外汇占款过多，流动性过剩，加剧了通货膨胀。高顺差加大了我国经济的外贸依存度，加大了我国宏观经济的风险。这种粗放式增长与我国“十二五”规划提出的内生驱动、创新增长的经济发展方式格格不入。 （二）促进消费、实现消费的均等化是我国构建和谐社会的必备前提 人类生产劳动的最终目的是为了消费，只有将劳动成果通过最终消费转化为人类更高的生活水平和生活质量，人类的劳动、经济的发展才能回归本来的意义。否则，搞经济、促发展、保增长只是停留在“为了生产而生产”“为了增长而增长”的怪圈，商品的价值不能通过最终消费实现，国民经济就难以维持良性循环。消费水平直接关系到人的生存状况，每个社会成员都有最基本的消费需求，包括基本营养、基本教育、基本医疗、基本住房，人们生活水平与生活质量的提高必然伴随着这些基本消费需求的提高。当前我国社会问题集中表现在财富差距、收入差距和消费差距的拉大，富人太富、穷人太多，行业之间和地区之前和城乡之间的差距在加速，社会阶层固化，社会分化在加速。消费差距的拉大导致社会公平的缺失。只有消费逐步均等化，让普通老百姓老有所养、学有所教、病有所医、住有其居，生活水平和生活质量不断提高才能构建和谐社会。 （三）当前我国消费领域存在的主要问题 消费是指最终消费，包括公共消费和私人消费。公共消费包括政府自身消费（行政成本）和社会性消费（政府用于教育、医疗、社保等方面的支出）；私人消费是指居民消费，是社会居民用于衣食住行等方面的生存支出和发展支出。改革开放以来，我国GDP年均增速9.8%，财政收入年均增速接近20%，按支出法核算的GDP最终消费支出年均增长9.65%，低于财政收入和GDP的增长速度。2000—2010年10年间的消费率（消费占GDP的比重）分别为62.3、61.4、59.6、56.8、54.3、51.9、50.0、49.548.4、48.2、47.4，呈逐年下降趋势；而政府消费占GDP的比重却稳中有升，1988年为20%，2008年至2010年分别为：27.4、27.4、28.7。可见，居民消费率下降是我国消费率下降的主要原因。 二、税收促进居民消费的机理分析 （一）居民的收入水平和公共消费水平决定了居民的消费能力 消费受到收入水平的约束，居民消费能力会随居民可支配收入的提高而提高。在收入水平一定的情况下，理性的消费者会依据现期收入的多少来决定将收入的多少份额用于消费。用于消费份额的大小受到政府社会性公共消费水平的影响。政府社会性公共消费（社会保障）水平提高，将减少居民由于教育、医疗、社保、廉租房等方面的支出；否则，社会居民将会减少现期消费、增加储蓄以备生活不测之需。 （二）收入分配状况影响居民整体的消费水平 收入水平决定消费需求结构。贫者会把大部分的收入用于维持基本生活消费，富者只需用收入的很小一部分就可以维持基本生活消费了。因而，贫者的边际消费倾向较高，富者的边际消费倾向较低。因此，增加贫者的收入将会极大地提高社会消费。缩小收入分配差距将会极大地释放社会消费力，这样有助于提高社会居民整体的消费率。 （三）强化税收的公平分配职能，减缓收入分配差距 税收主要在再分配领域发挥作用。在初次分配格局的基础上，通过税收制度的设计，如超额累进税率、税收的减免和加成等实现对高收入者课以重税，对低收入者少征税、免税，甚至负税（转移支付）从而实现公平分配。提高对所得和财产征税的