新企业所得税法讲解-郴州国税局.PPT

企业所得税汇算清缴讲座 苏仙区国家税务局 1、申报时限 （一）实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税纳税人所属分支机构按规定在元月份预缴上年四季度企业所得税后一律不再进行汇算清缴。 实行核定定额征收企业所得税的纳税人按规定在元月份预缴上年十二月份企业所得税后不再进行汇算清缴，但纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额。 （二）实行核定应税所得率方式征收企业所得税的纳税人，应在2011年4月30日前进行年度纳税申报，完成汇算清缴工作。需要报送企业所得税年度纳税申报表（B类）和A类申报表附表五《税收优惠明细表》。 （三）实行查账征收企业所得税的纳税人，应在2011年5月31日前进行年度纳税申报，完成汇算清缴工作。一律使用汇算清缴软件申报，软件生成的数据还需打印成纸质申报表并加盖法人单位公章。纳税人应在2011年5月31日前，向主管税务机关报送《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》及其附表（电子数据及纸质申报表）、财务会计报告、有关涉税审批事项批准文件的复印件、备案事项的相关资料等，并办理结清税款手续。 2、年度申报表的作用 纳税人履行义务； 税务征收依据； 稽查评估的凭证； 税收政策的体现。 3、年度申报表的设计思路 间接法—会计利润基础上纳税调整 A 尊从会计核算，方便会计人员填报 B 体现管理基础，便于核实税基 C 会计与税法结合，便于税企业申报信息化 4、年度申报表的构成 A：结构 利润总额；应纳税所得；应纳税额；附列资料 B:主表内关系 利润总额±纳税调整＋境外弥补境内亏损 ＝调整后所得－弥补亏损 ＝应纳税所得×税率 ＝应纳所得税额－减免税－抵免税 ＝境内应纳税额±境外应纳应抵税额 ＝实际应纳所得税额－已预缴税额 ＝本年应补（退）的所得税 C : 主附表关系 主表项目与一级附表项目对应；二级附表是一级附表的明细反映 七、企业资产损失税前扣除 1、年度终了45日前企业直接向有权审批税务机关申请； 2、执行文件国税发[2009]88号 八、企业所得税税收优惠备案 1、除实行审批管理的优惠政策外，其他各类所得税优惠政策均实行备案管理，备案分事前和事后备案，对需事前备案的企业未提前备案，企业不得享受税收优惠； 2、执行文件湘国税函[2009]279号 九、非居民企业所得税 1、非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金特许权使用费所得、转让财产所得及其他所得应缴纳企业所得税； 2、有扣缴义务的内外资企业要及时办理扣缴登记； 3、扣缴义务人每次与非居民企业签订与第1条规定的所得有关的业务合同时，应当自签订合同（包括修改、补充、延期合同）之日起30日内，向其主管税源管理部门报送《扣缴企业所得税合同备案登记表》、合同复印件及相关资料。 十、2009年度汇算清缴存在的问题 1、纳税人对所得税汇算清算重视不够，给纳税人留下税收风险； 2、纳税人年报填写不规范，漏填、误填现象较多，造成年报质量不高，准确率不高； 3、税收管理员对年报审核不仔细，对应调整项目未调整。 4、去年还有部分企业直接使用ABC3000生成申报数据，按规定必须一律使用省局统一的企业所得税汇算清缴软件生成年度申报数据，再通过ABC3000进行远程电子传送申报数据或到税务机关前台导入申报。 十一、部分政策解读（详见解读文档） ⑴郴州市国家税务局关于2010年度企业所得税汇算清缴有关事项的通知 郴国税函【2011】6号 ⑵关于小型微利企业预缴2010年度企业所得税有关问题的通知 国税函【2010】185号 ⑶关于环境保护 节能节水 安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知 国税函【2010】256号 ⑷关于境外分行取得来源于境内利息所得扣缴企业所得税问题的通知 国税函【2010】266号 关于加强非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税工作的通知 国税函【2008】955号 ⑸关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告 总局2010第24号 ⑹关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告 总局2010第2号 ⑺关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告 总局2010第20号 ⑻关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知 国税函【2009】255号 湘国税函【2009】279号 湘国税函【2009】191号 ⑼关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告 总局2010第19号 ⑽关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税【2008】1号 ⑾关于发布《企业重组业务企业所得税管理办法》的公告 总局2010第4号 ⑿关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知 国税函【201