关于学前幼儿教育学校的几个营改增问题.pdfVIP

乐税智库文档 财税文集 策划  乐税网 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 关于学前幼儿教育学校的几个营改增问题 【标    签】营改增,学前幼儿教育学校,增值税优惠,进项税抵扣,计税方法 【业务主题】增值税 【来    源】一叶税舟 　　小税官，幼教在营改增后属于什么应税项目?     根据规定，从事幼儿教育的，属于现代服务/其他现代服务/生活服务/教育医疗服 务/教育服务/非学历教育服务(包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等)。 　　因此，幼教学校如果是一般纳税人，适用税率为6%;如果是小规模纳税人，征收率 为3%。   幼教服务是否免税?需要办理手续吗?   根据规定，托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务免征增值税。 　　托儿所、幼儿园，是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0-6 岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿 院。 　　公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在省级财政部门和价格主管部门审核 报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。 　　民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在报经当地有关部门备案并公示的收 费标准范围内收取的教育费、保育费。 　　超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用 以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。 　　因此，幼教学校并不是所有的服务都是免税的，一般学校都存在一部分创收教育项 目，要注意申报纳税。一般学校都以为免税，往往不申报;税务机关也往往对学校的申报不 够重视，往往辅导不到位;更有即少数学校以归属教育局管理而拒绝税务机关的管理，这是 比较危险的。 　　对于免征增值税，属于税收优惠政策，需要按规定办理免税备案手续。 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@     我们学校是以幼教为主的学校，但也开办兴趣班等，有征税收入。我们知道，针对 专门用于免税部分取得的进项税额应该不能抵扣。可如果像物业费房租等无法区分是否用于 征税或者免税部分的进项税额可否将其进项税额全额抵扣呢?     根据规定对于同时有征税项目和免税项目的，其共同使用的进项税额除规定的固定 资产等项目外，应该将用于免税项目的进项税额进项转出。 　　根据第二十九条规定，适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、 免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 　　不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目 销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额 　　主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。     我校有操场草坪，需要找专门的草坪维护公司来维护。营改增以后，维护公司说将 开具建筑行业发票，是否正确?     维护公司的说法是对的，营改增以后，园林绿化属于建筑服务中的其它建筑服务。 其他建筑服务，是指其它列举工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井(打井)、拆除建筑 物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆 破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业。 　　因此，如果对一些围墙周边的土地进行平整，也是属于建筑服务，可以取得11%税 率的发票。     学校有接送学生的校车，所以向学生收取校车费。对于收取的校车费应开具多少税 率的发票?是否可以与教育收入一起征税?     根据规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。你校的校车服 务和教育服务均为应税服务，不属于混合销售行为，因此，收取的校车费不能并入教育收入 一起核算、一起计税。 　　根据规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税 率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适 用税率。因此，对收取的校车费收入和教育服务收入应该分别核算。如果属于增值税一般纳 税人的，校车服务收