【2017年电大考试整理】中央电大《高级财务会计0175》.doc

5. 2008年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元，取得了B公司70％的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在2008年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。 资产负债表（简表） 2008年6月30日 单位：万元 ?B公司账面价值公允价值资产：??货币资金300300应收账款11001100存货160270长期股权投资12802280固定资产18003300无形资产300900商誉00资产总计49408150负债和所有者权益??短期借款12001200应付账款200200其他负债180180负债合计15801580实收资本（股本）1500?资本公积900?盈余公积300?未分配利润660?所有者权益合计33606570要求：（1）编制购买日的有关会计分录 （2）编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录 解：（1）A公司的购买日的会计分录（以“万元”为单位）： 借：长期股权投资 5250 （1500×3.5） 贷：股本 1500 资本公积 3750 （2）①编制合并会计报表工作底稿时对B公司的编制的调整分录 借：存货 110 长期投权投资 1000 固定资本 1500 无形资产 600 贷：资本公积 3210 ②A企业编制合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录 借：股本 1500 资本公积 4110（3210+900） 盈余公积 300 未分配利润 660 商誉 651（5250-6570×70%） 贷：长期投权投资 5250 少数股东权益 1971[（1500+4110+300+660）×（1-70%）]