企业年金职业年金个人所得税政策培训 - 上海税务局.ppt

2014年个人所得税政策 嘉定区税务局所得税科 2014.2 一、本市残废、孤老人员和烈属劳动所得定额减征个人所得税相关政策? 相关文件： 沪财税（2014）7号；上海市地方税务局公告2014年第2号 相关文件： 财税（2013）103号；税总发（2013）143号；上海市地方税务局公告2014年第1号 二、企业年金 职业年金个人所得税相关政策 第一部分　本市残疾、孤老人员和烈属继续实行劳动所得定额减征个人所得税政策 一、适用时间 二、政策变化 三、申报方式 四、审批程序 由纳税人本人或扣缴义务人事前申请，税务机关即时审批，在实际申报时自动扣减 对已办理过减免税手续的，如果申报信息发生变化，应重新办理审批手续，其他则不需要重新办理 流程:大厅受理 审批组终审并打印减免税通知书 四、审批程序 需提交材料如下： （一）《上海市残疾、孤老人员和烈属定额减征个人所得税申请表（扣缴义务人专用）》（附件1）或《上海市残疾、孤老人员和烈属定额减征个人所得税申请表（自行申报纳税人专用）》（附件2）； （二）身份证件（原件和复印件）； （三）经国家有关部门、残疾人联合会和民政部门认定出具的残疾、孤老人员和烈属证明（原件和复印件）。 五、清算 由税务机关统计数据后告知纳税人退税 （一）全年应纳个人所得税税额超过4500元，但实际减征税款不足4500元的，其未享受足的定额减征税款部分予以退还； （二）全年应纳个人所得税税额不足4500元，其实际已缴的税款予以退还。 第二部分　企业年金 职业年金个人所得税有关问题 一、年金的概念 年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的规定，在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。 第二部分　企业年金 职业年金个人所得税有关问题 二、年金的运作 年金进行市场运作，以基金形式进行投资，以达到资金的保值增值。 为了确保年金资产和运营的安全，目前国内企业年金运营采取规范的信托模式，即通过四方角色（受托人、投管人、托管人、账户管理人）的通力合作来完成，任何一家公司都无法单独完成。 第二部分　企业年金 职业年金个人所得税有关问题 二、年金的运作 受托人：是指受托管理企业年金基金的符合国家规定的养老金管理公司等法人受托机构（以下简称法人受托机构）或者企业年金理事会。账户管理人：是指接受受托人委托管理企业年金基金账户的专业机构。 托管人：是指接受受托人委托保管企业年金基金财产的商业银行。投资管理人：是指接受受托人委托投资管理企业年金基金财产的专业机构。 第二部分　企业年金 职业年金个人所得税有关问题 三、税收政策 财税（2013）103号 递延纳税，是指在年金缴费环节和年金基金投资收益环节暂不征收个人所得税，将纳税义务递延到个人实际领取年金的环节，也称EET模式（E代表免税，T代表征税）。 四、计税方式变化 原政策 新政策 年金缴费环节 1.企业缴费部分不超过国家有关政策规定的办法和标准的暂不缴纳个人所得税 2.个人缴费部分在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除 3.超过上述标准部分并入当期工资、薪金所得计算个人所得税 个人缴费部分标准 本人上一年度月平均工资（按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算） 职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%(2012年本市职工平均工资为56304元/年，4692元/月） 两者孰低 年金领取环节 1.按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税 2.按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税 3.因出国定居或个人死亡而一次性领取的年金按12个月分摊到各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税 4.因其他原因一次性领取的年金单独作为一个月的工资薪金所得，全额计征个人所得税 新旧政策衔接——已按旧政策缴纳过个人所得税的处理 允许其从领取的年金中减除在本通知实施之前缴付的年金单位缴费和个人缴费且已经缴纳个人所得税的部分，就其余额计算个人所得税 在分期领取年金的情况下，可按新政策实施之前缴付的年金缴费金额占全部缴费金额的百分比减计当期的应纳税所得额 计算举例 某人开始领取年金时，其年金账户余额20万，其中2014年1月1日之前缴付入年金账户且已按旧方法缴纳过个人所得税的年金金额2万 则领取时可以减除的部分为2万，应缴纳个人所得税年金金额18万 若其分期领取年金，则每期可减除金额为当期领取金额x2万/20万＝当期领取金额x10% 五、缴费环节申报 2014年开始使