2017年乡镇会计工作总结.docVIP

乡镇会计工作总结 随买随用的，可不设本科目。  ①购入材料并已验收入库时，借：库存材料， 贷：银行存款等有关科目  ②领用出库时，借：经费支出， 贷：库存材料 购入材料以购价作为入帐价格。材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不 记入库存材料价格，直接列入有关支出科目核算。 本帐户应按照库存材料的类别、品种设置明细帐,并根据库存材料入库、出库单逐笔 登记。  ③库存材料至少每年应盘点一次,对于发生的盘盈、盘亏等情况，应查明原因，作出 处理。 盘盈时，借：库存材料， 贷：经费支出 盘亏时，借：经费支出， 贷：库存材料 属于非正常性的毁损，应按规定的程序报经批准后处理。 十 一、固定资产 固定资产指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使 用年限在一年以上的资产。单位价值未达到以上标准，但耐用年限在一年以上的大批同类物 资，也 作为固定资产管理。 固定资产一般分为六类：房屋建筑物、一般设备、专用设备、文物和陈列品、图书、 其他固定资产。 固定资产帐户，核算行政单位固定资产的原价，余额一般在借方，反映所有 固定资产的总值。  ①购建固定资产时，借：经费支出－办公设备， 贷：银行存款 同时借：固定资产－办公设备， 贷：固定基金  ②接受捐赠的固定资产，借：固定资产－×××， 贷：固定基金  ③盘盈的固定资产，按重值价，借：固定资产， 贷：固定基金  ④调出变买的固定资产，按帐面价，借：固定基金， 贷：固定资产 ⑤盘亏、毁损、报废的固定资产，按减少固定资产的帐面原值销帐。 借：固定基金， 贷：固定资产 ⑥毁损、报废的固定资产清理过程中发生残值收入， 借：现金， 贷：其他收入 发生的支出，借：经费支出， 贷：现金本帐户应按固定资产分类设置明细帐或固定资产卡片。 固定资产入帐价值的确认： ⑴购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价加上发生的运杂费、保险费、 安装费、车辆购置附加费记帐。 ⑵自己建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出记帐。 ⑶改建、扩建的固定资产，按照改建、扩建过程中发生的支出，减去改建、扩建过 程中发生变价收入后的净增加值，增记固定资产。 ⑷接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格记帐，发生的相关费用，应 记入固定资产价值。 ⑸无偿调拨的固定资产，应当按估计价格记帐。 ⑹盘盈的固定资产，按照重值完全价值记帐。 ⑺已使用但尚未办理移交手续的固定资产,可先按估价记帐,待确定价值后,再进行调 整。 购置固定资产过程中发生的差旅费，不记入固定资产价值。 5、已入帐的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动： ⑴根据国家规定对固定资产进行重新估价; ⑵增加补充设备或改良装置的; ⑶将固定资产一部分拆除的; ⑷根据实际价值调整原来暂估价值的; ⑸发现原来固定资产价值有错误的。 十 二、应缴预算款 应缴预算款主要包括：纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚款、没收财物 变价款、赃款和赃物变价款、其他按照预算管理规定应上缴预算的款项。 应缴预算款帐户，核算行政单位按规定应缴入国家的预算款，余额一般在贷 方，反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。  ①收到应缴预算款项时，借：银行存款 贷：应缴预算款  ②上缴时，借：应缴预算款 贷：银行存款 应按照应缴预算款项的类别设置明细帐。 十 三、暂存款 暂存款帐户，核算行政单位发生的临时性暂存、应付等待结算款项，余额一 般在贷方，反映尚未结算的暂存款数额。  ①收到暂存款时，借：银行存款或现金， 贷：暂存款  ②冲转或结算退还时，借：暂存款， 贷：银行存款或现金 应按照债权单位或个人名称设置明细帐。 十 四、固定基金 固定基金帐户，核算行政单位因购入、调入、建造、接受捐赠以及盘盈固定 资产所形成的基金，余额一般在贷方，反映固定基金总额。  ①增加固定基金时，借：固定资产等科目， 贷：固定基金  ②减少固定基金时，借：固定基金，贷：固定资产等科目 十 五、结余 结余帐户，核算行政单位各项收支相抵后的累计余额，余额一般在贷方，反 映单位滚存结余。  ①年终将“拨入经费”、“预算外资金收入”和“其他收入”科目的余 额转入结余的贷方，借：拨入经费贷：结余