第4章 联行往来业务的核算幻灯片.pptVIP

一、商业银行系统内往来业务的含义 具体讲： 1、发报经办行根据发生的结算资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发报清算行。 2、发报清算行将各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算中心。所有经办行的资金汇划，查询查复全部通过清算行进出，清算行控制辖属经办行的资金清算。 3、总行清算中心将发报清算行传输来的汇划数据及时传输给收报清算行，并当日更新各清算行备付金存款。 4、收报清算行当日将汇划信息传输给收报经办行，办理资金收付。 清算行处在信息中转站的地位。清算行受理的电子汇划业务，除辖内业务外，只能直接发送总行。 二、备付金存款账户开立的核算 电子系统内资金电子汇划清算系统是以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，它是实际资金划拨和清算的基础，各清算行必须保证该账户有足够的存款。 （一）清算行在总行清算中心开立备付金存款账户 清算银行通过中国人民银行将款项汇入总行清算中心，具体手续是根据自己营运部门的资金调拨单，填制人民银行电（信）汇凭证，由人民银行汇入总行清算中心。 （1）清算银行的会计分录： 借：其他应收款—待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项—备付金存款户 待总行清算中心收到后，清算行由系统自动进行账务处理，会计分录： 借：存放系统内款项—上存总行备付金户 贷：其他应收款—待处理汇划款项户 （2）总行清算中心收到清算银行上存的备付金后，会计分录： 借：存放中央银行款项—备付金存款户 贷：系统内存放款项—XX分行备付金户 （二）各支行或网点在上级管辖分行开立备付金存款户的核算 （1）支行的会计分录： 借：其他应收款—待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项—备付金存款户 待上级管辖分行收到后，系统自动进行账务处理： 借：存放系统内款项—上存分行备付金户 贷：其他应收款—待处理汇划款项户 （2）上级管辖分行在收到各支行或网点上存的备付金后，进行账务处理： 借：存放中央银行款项—备付金存款户 贷：系统内存放款项—XX支行备付金户 三、系统内资金电子汇划业务的具体核算 系统内电子汇划业务：是由社会支付及银行内部资金划拨引起的，具体包括：汇兑、托收承付、委托收款、商业汇票、银行汇票、信用证、内部资金划拨、其他经总行批准的款项汇划业务，同时办理有关的查询查复业务。上述业务分为两大类： 划出款项业务：指本行代对方银行收款而引起的款项汇划业务，也称贷方报单业务。此时，本行为付款行，对方为收款行。（代收应付） 划入款项业务：指本行代对方银行付款而引起的款项汇划业务，也称借方报单业务。此时，本行为收款行，对方为付款行。（代付应收） 在银行经营过程中，一般采用由县（市）支行集中记账的方式，所以营业网点一般不进行会计核算。 （一） 发报经办行的处理 资金汇划业务发生后要经过录入、复核和授权三个环节。发报行根据汇划业务种类，由经办人员根据汇划凭证录入有关内容。若为贷报业务（如托收承付、委托收款、汇兑等代收应付）的会计分录为： 借：吸收存款—××存款户 贷：清算资金往来—发报行清算中心往来户 若为借报业务（如银行汇票、信用卡等代付应收）会计分录相反。 （二）发报行省分行（发报行清算中心）的账务处理 发报清算行收到发报经办行传输来的跨清算行汇划业务后，如为贷方汇划业务，会计分录为： 借：清算资金往来—××支行往来户 贷：清算资金往来—总行清算中心往来户 若为借报业务会计分录相反。 经过按规定权限授权、编押及账务处理后，汇划业务数据由计算机自动传输至总行。 （三）总行清算中心的处理 总行清算中心收到各发报清算行汇划款项，由计算机自动登记后，将款项传送至收报清算行。每日营业终了更新各清算行在总行开立的备付金存款账户。如为贷方汇划款项，则会计分录为： 借：系统内存放款项—发报清算行备付金户 贷：系统内存放款项—收报清算行备付金户 若为借报业务会计分录相反。 经过按规定权限授权、编押及账务处理后，汇划业务数据由计算机自动传输至总行。 （四）收报行省分行（收报清算中心）的账务处理 收报清算行收到总行清算中心传来的汇划业务数据，经核押无误后自动进行账务处理。实时业务即时处理并传送至收报经办行。如提入贷方报单业务，会计分录为： 借：清