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浅议我国上市公司内部控制信息披露 中所存在问题及对策摘要：我国制定了相应的上市公司的内部控制信息披露政策，对企业内部控制信息披露起到了一定的规范作用。但是我国关于这方面仍处于初步阶段。本文将从通过对我国上市的内部控制信息的披露现状，存在问题和产生原因进行系统的分析，探讨有关改善我国上市内部管理控制的办法和途径，增强公众对上市的监督效用，提高企业在未来市场中的竞争力。 关键词:内部控制 信息披露 一、内部控制信息披露的意义 随着经济社会的不断发展进步，上市公司的业务活动呈现出多元化、复杂化的趋势，财务报告的信息使用者们已经很难单从上市公司的财务报告就能获得充分的信息，继而做出合理的决策。此时，上市公司内部控制信息的披露就有利于投资者、债权人等外部信息使用者获取更加充分、相关的信息而做出更加合理的决策。 二、公司内部控制信息披露的现状 近年来随着我国内部控制的创新与发展，尤其是在2010年4月，财政部制定的《企业内部控制规范》发布以来，内控取得长足进步，但是我国内部控制的探索时间毕竟不长，尚存在许多缺陷和不足。 1.内部控制信息披露依据不统一 上市公司的内部控制所依据的法律、法规等包括：深交所内部控制指引、《中华人民共和国商业银行法》、等。然而这些法律法规和规章对内部控制披露的要求不一，形式各异，详略不同。这就造成了披露上的参差不齐企业在披露信息的时往往根据自己的利益需求，选择性披露。 2.内部控制信息披露态度不积极 我国上市公司管理者内部控制意识还比较薄弱，对内部控制不够重视，导致企业没有建立健全的内部控制制度；也有部分管理者错误的认为自己管理下的企业内部控制制度已经十分健全、完善，以为内部控制制度就是内部成本控制、内部资产安全控制等。此外，也有企业管理者对内部控制实施监管不力，执法不严，内部控制制度疏于形式，没有得到执行 。 3.CPA对内部控制报告的审计意见空泛 注册会计师对内部控制的审核有利于保证信息的质量和可靠性。但我国上市公司即使聘请了注册会计师发表意见，其审核的标准不尽一致，出具的审核意见类型较为单一，内容空泛，无实质性内容。在内部控制审核报告中都没有提及公司在内部控制中的缺陷或改进措施。 三、公司内控信息披露存在问题的原因分析 1.管理层对公司自身内部控制的认识不到位 我国的内部控制发展起步较晚，许多企业并未意识到内部控制的重要性，有许多管理人员甚至把内部控制与成本控制等同。企业的风险意识淡薄，更缺乏有效的风险管理机制。有些产企业内部治理机构设置不科学不健全，有的虽然虽已设置相关治理机构，但形同虚设，管理层逾越的现象非常严重。企业的各种规章制度不健全，即或有且健全，却不落实、不执行，形同虚设。 2.缺乏内部控制信息披露的法律监督 当前我国上市公司所出现的内部控制信息披露问题一个原因就是我国还缺乏内部控制信息披露的法律监督。管理当局应披露而不披露或者披露了不符合实际的内部控制评价意见时，应承担什么样的法律责任；注册会计师如果提供了不符合上市公司内部控制实际情况的评价意见时，应承担什么样的法律责任，我国在这些方面的规定尚处于空白阶段。 3.缺乏内部控制信息披露的信息使用者监督 我国的信息使用者数量众多，类型多样，。本文着重关注投资人，在我国大股东或控股股东对公司享有绝对的控制权，他们实际上成为内部控制信息的生成者，严格意义上讲他们已不是信息的使用者、需求者。而中小投资者作为股大部分是投机者，他们更加关注影响股价波动的内幕信息，对内部控制信息的披露与否、真实与否并不关注。 四、提高上市公司内部控制信息披露质量的对策 1.加强管理层对信息披露的认识并明确责任 内部控制的责任落实到董事会，由董事会在财务报告中声明其对内部控制制度的责任，增强其内部控制意识。明确公司董事会在内部控制信息披露上的责任，加强董事会及高层管理人员内部控制理论知识的学习，提高董事会对内部控制价值的认识。同时可以在公司树立内部控制及信息披露的企业文化，让每个员工都具有内部控制的意识。此外，还应当健全上市公司的治理结构，完善企业内部控制。 2.加强法律监督 加强信息披露的监管制度要从两个方面入手：一是提高信息披露违规者的违规成本，加大违规行为查处的力度，尽早完善证券法中的民事赔偿制度。二是增强证券监管系统的有效威慑作用，确立政府监管、行业自律和社会监督三位一体的监管框架。完善监管法规，加强对信息披露的监管。建立信息披露的风险预警系统，提高监管部门的监管能力。 3.加强对投资者教育 信息使用者对内部控制信息的重要性认识影响着上市公司提供内部控制信息的动力。美国等发达资本市场的实践表明，机构投资者只有成为市场的主