论强化温州中小企业内控制度建设.docVIP

论强化温州中小企业内控制度建设走过30年的漫漫路，为数众多，支撑温州经济的中小企业，无论是量还是质，都有了长足的进步。但是，不可否认，近些年来，温州企业发展的脚步，明显地慢了下来。2011年以来，企业主跑路和跑楼事件时有发生。个中原因固然复杂多样，而企业内部控制制度的缺失，是制约温州民营企业进一步发展，并导致部分企业走向末路的重要原因之一。一些司空见惯的现象，可能令企业陷于困境：有为他人提供担保而陷于困境甚至破产的；有盲目投资而走向末路的；有盲目赊销收不回货款而导致企业终结的；也有因账务处理不当，陷于税务纠纷而破产的；更有内部职责分工不明、账务漏洞百出而被人套走巨款而陷入困境的。。。。这些现象的产生及其结果，无不与企业内部控制薄弱甚至制度缺失直接相关。 一、 温州中小企业内控缺失的基本表现与原因 （一）家长制管理，缺乏权力制衡 家族制度是一种以家族为纽带所建立起来的经营管理模式。这种制度在民营企业中较为典型。家族制企业的经营管理权、投资决策权高度集中在企业主(家长)手中，不少企业主存在着家长制作风，缺乏权力制衡。而某些企业主自身文化程度较低，凭经验和主观感受决策，导致企业存在较大的决策风险。 中小企业在筹资、投资以及经营决策中的问题，主要表现在：1、筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，导致财务成本过高或债务危机；2、投资决策失误，盲目投资或丧失发展机遇，导致资金链断裂或资本效益低下；3、资金调度不合理，财务营运不畅；4、资金管控不严，屡屡遭受欺诈。 企业为了向银行贷款，相互提供担保、连环担保的情况很普遍，由于担保形成的或有负债常常成为真实负债。担保风险主要表现在：1、没有对被担保单位进行必要的调查研究，往往凭人情关系轻易给予担保；2、对被担保单位出现的财务困难或经营陷入困境等状况监控不力。 （二）组织结构混乱，岗位职责不清 组织结构混乱和人员素质整体水平不高是温州中小企业的普遍现象。中小企业规模不大，经营活动单一,人员配置和组织结构不可能像大型企业那样做到精细分工、各司其职。而正是这种一人身兼数职的中小企业部门现状,造成岗位设置缺乏相互牵制性。同时，人员的文化、业务素质、职业道德水平,对内部控制的认识程度等，也给内部控制的顺利进行造成了极大的隐患。 （三）资产管理水平低，管理效率差 温州中小企业对资产的管理能力和水平，多年来似乎没有多少长进。比如在应收款管理方面，一些企业的混乱局面，难以想象。货款被截留，销售人员收到货款不及时入账，一些人员离职后交接不清造成的无头账等现象，给企业造成了不少损失，而这些现象仍在继续。又如存货管理方面的乱象，也是触目惊心。账实不符，账账不符，企业经营者不清楚真正的库存情况，生产部门根据订单安排生产，仓库里产成品却在积压、损耗。在今天这信信息社会里，企业里的销售、仓库、生产部门却仍然可以做到各自为政，数据互不相关! 在资金管理方面，没有预算是普遍现象。拆东墙补西墙，以短期的资金来源支撑长期资产的资金需求。当没有东墙可拆的时候，常常以饮鸩止渴式借入民间高利贷。由于缺乏预算管理，企业主过分追求资金成本的低廉而过份利用流动负债，使得资金来源与资金需求在时间上的匹配性存在严重问题，人为放大了企业的财务风险。再由于内控制度的缺失，企业资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈的现象层出不穷。 二、 强化温州中小企业内控制度建设 (一)削弱家长的权力，加强权力的制衡关系 由于家族制经营管理，有意无意地排斥职业经理人制度，逐渐成为民营企业进一步做强做大的一种体制障碍。因此，将企业所有权和经营权分离，构建委托代理关系，将是民营中小企业进一步发展的必由之路。否则，民营企业很难逾越家族制度这个制约自身发展的坎，实现自身的新的飞跃。随着经济的发展，企业规模的扩大，在市场竞争日益激烈的条件下，能够预测市场变化、具有创新精神的企业家(经理人员)和其他专门人才对企业的生存和发展具有至关重要的作用。当财产所有者管理企业力不从心的时候，聘请专业管理人员管理，提高管理效率，专业管理人员才能的发挥在很大程度上影响着企业效率。而专业管理人员才能发挥的最大效用在于专业管理人员权力空间的大小。究竟应给专业管理人员什么样的权力，取决于企业治理结构的模式。在企业治理结构中，最重要的是控制权，因此削弱家长权力，加强权力的制衡关系已成为现代企业管理的必然趋势。 （二）完善企业的组织结构，分清岗位职责 企业的组织架构，是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。企业的治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，