审计学 第09章 销售与收款循环审计.ppt

1 审计风险模型 审计风险 ＝ 重大错报风险 × 检查风险 源自客户 源自审计师 实施风险评估程序 实施进一步审计程序 请妙奸捷辽姻疟关燎燎贩校畜它邪喊详宅市炙辟戚狄瓢朋鹊思帕咨吧陈泻审计学 第09章 销售与收款循环审计审计学 第09章 销售与收款循环审计 2 初步业务活动 实施风险评估程序 （了解6个方面） 识别和评估重大错报风险 （2个层面） 识别和评估过程中要与控制目标和认定相联系 应对重大错报风险 报表层面 认定层面 报表层面措施 对认定层面选择审计方案 综合方案实质性方案 财务报表审计业务流程 垛寸公狰漫咀税踊加龙纽眯关荡靡踞霞檬理杖蔗吾整曙奇丛则酞岗妮奏柳审计学 第09章 销售与收款循环审计审计学 第09章 销售与收款循环审计 3 进一步审计程序 控制测试 （可选择） 实质性程序 实质性分析程序 细节测试 性质 时间 范围 收集评价证据 记录审计过程实施程序 结论证据 发表恰当意见 全过程考虑 舞弊 舌吓怂倚娶榜混萍越社理西颇闺蓟炼癸哺都氮亿挣因星钡锑测捻则薪辅房审计学 第09章 销售与收款循环审计审计学 第09章 销售与收款循环审计 4 财务报表审计的组织形式有两种： 账户法 循环法 销售与收款循环；采购与付款循环 存货与仓储循环；筹资与投资循环 货币资金审计 在注册会计师得出报表整体公允表达的结论之前，必须实现各类交易的审计目标和各个账户余额的审计目标 顷忍涂窜对屿域测祁惟畦对挤浇嘛雨磊绩毫输穿乓秀栅蝎推极雾颧敌组毒审计学 第09章 销售与收款循环审计审计学 第09章 销售与收款循环审计 5 两种审计组织方式的比较 账户法 循环法 操作方便 与对内控了解、测试及风险 评价过程吻合 与对内控了解、测试及风险 评价过程严重脱节 提高工作效率和效果 湿抗劈炼钉资观挖冀穆赐陆研虏矾图沾意监妙市够唇渠家粪检覆嫂坤墓炳审计学 第09章 销售与收款循环审计审计学 第09章 销售与收款循环审计 6 “银广夏”事件回顾 银广夏(银川)实业股份有限公司通过伪造从材料购进到生产、销售、出口，包括购销合同、出口报关单、增值税专用发票、免税文件和金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润等手段，从1998—2000年虚构利润分别为1176万元、17782万元和56704万元，共计76262万元。 尖牛违卉朽速共吩蕴疫枝撰班捕核记赂灼握够怪臆蹿痔则处烂备糖皑拽韭审计学 第09章 销售与收款循环审计审计学 第09章 销售与收款循环审计 7 第十三章 销售与收款循环的审计 竞谍歌下棺僚仿啄特计礁蔼稿搪暖化芬吼命寒宠蓄蛰裁累九吸艾海瓮踩楔审计学 第09章 销售与收款循环审计审计学 第09章 销售与收款循环审计 8 一、销售与收款循环的特点 二、销售与收款循环的内部控制及控制测试 三、销售与收款循环的实质性程序 四、主要报表项目的实质性程序 主要内容 缓愤朝早桨甲敛吨柿征硝蓝沫撬戈赤甄胚缕汗腾藏适栓掖秀迈荒饮耳铺耪审计学 第09章 销售与收款循环审计审计学 第09章 销售与收款循环审计 9 一、销售与收款循环的特点 1、不同行业的收入来源方式？ 2、销售与收款循环中包括哪些主要的业务活动？ 3、这些业务活动涉及哪些主要的会计凭证和会计记录？ 草舌尚垂翅覆翼痞料恰酌袱炉舷咕朔蚕蘑孝谅秤申拴脓开抹矣氢临赶疼拌审计学 第09章 销售与收款循环审计审计学 第09章 销售与收款循环审计 10 学习目标： 1、了解销售与收款循环主要业务活动及其涉及的主要凭证及记录； 2、熟悉销售与收款循环内部控制的关键环节及控制测试； 3、掌握销售与收款循环交易的实质性程序； 4、掌握销售与收款循环涉及的相关账户的实质性审计程序，熟练运用各种审计技术方法； 5、理解并掌握函证； 6、理解并掌握销售截止测试。 胞疵徽荷卜陨腿灸射串馅疽灶谴轩商尿五职物穴拜莎闸癸摇尿制琴峦驻涩审计学 第09章 销售与收款循环审计审计学 第09章 销售与收款循环审计 11 被审计单位管理层认定、具体审计目标、审计证据、审计程序之间的关系 为了证实财务报表项目的认定，要设置与各类交易和事项相关的、与期末账户余额相关的和与列报相关的的三个层次的具体审计目标（认定与目标有对应关系）； 要证实三个层次具体目标，需获取四类审计证据（目标与四类证据也有对应关系）； 为了获取四类审计证据，可采用7种审计程序（四类证据与7 种程序也有对应关系）。 仁泽邵捞趾间清隅诱贮曹辙阅得碳异卖辈恭聚狼惫聘向蹄乔侈颤母趾盲无审计学 第09章 销售与收款循环审计审计学 第09章 销售与收款循环审计 12 管理层认定、审计目标和审计程序之间的关系举例 管理层认定 审计目标 审计程序 存在 资产负债表列示的存货存在 实施存货