计方法、审计证据与审计工作底稿.pptVIP

4.2.2 审计证据的分类 按证据形态不同分类 （1）实务证据； （2）书面证据； （3）口头证据； （4）环境证据； 4.2.2 审计证据的分类 2. 按证据取得来源不同分类 （1）外部证据； （2）内部证据； 4.2.2 审计证据的分类 3. 按证据作用不同分类 （1）直接证据； （2）间接证据； 4.2.2 审计证据的分类 4. 按证据内容的真实性不同分类 （1）真实证据； （2）不真实证据； 4.2.3 审计证据的运用 审计证据的收集 2. 审计证据的鉴定 3. 审计证据的综合 审计证据的收集 ●收集审计证据的基本要求 （1）充分性 （2）成本效益性 （3）重要性 （4）相关性 ●收集审计证据的方法 检查法 监盘法 观察法 查询与函证法 计算法 分析性复核法 4.3 审计工作底稿 4.3.1 审计工作底稿概述 审计工作底稿的概念 2. 审计工作底稿的作用 3. 审计工作底稿的分类 4.3 审计工作底稿 4.3.1 审计工作底稿概述 1.审计工作底稿的涵义 是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。 2.审计工作底稿的作用 （1）有利于组织协调审计工作 （2）有利于形成审计结论和发表审计意见 （3）有利于审计工作质量控制 （4）有利于减轻审计人员的责任及评价工作成绩 （5）有利于未来审计业务的开展 工作底稿是连接审计证据与审计报告的纽带 3.审计工作底稿的分类 审计工作底稿分类 按形式划分 与职能划分 按类别划分 流程图 表格 笔录文摘 一般工作底稿 专用工作底稿 综合类工作底稿 业务类工作底稿 备查类工作底稿 4.3.2 审计工作底稿的编制与复核 审计工作底稿的内容和结构 2.审计工作底稿的常用格式及规范和要求 3. 审计工作底稿的编制 4. 审计工作底稿的复核 ★审计工作底稿的结构和内容 1.被审计单位的名称。 2.审计项目名称。 3.审计项目的时间或期间。 4.审计过程记录。 5.审计标识及其说明。 6.审计结论。 7.审计索引及页次。 8.编制者姓名及复核日期。 9.复核者姓名及复核日期。 10.其他应说明事项。 审计工作底稿的内容和结构 2.审计工作底稿的常用格式及规范要求 二、审计工作底稿的格式 几种常见的审计工作底稿有： 1.业务类工作底稿 2.试算平衡表 3.审计差异调整表—调整分录汇总表 4.审计程序表 5.询证函 6.库存现金盘点表 三、审计工作底稿的规范要求 1.内容：资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确 2.形式：要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰 3.审计工作底稿的编制 审计工作底稿的编制 1.体现审计过程 2.将取得证据过程记录下来 3.工作底稿编号索引联结工作底稿 4.审查或复核在工作底稿上作出标记和注释 5.审计意见陈述在工作底稿上，形成审计结论 填制审计工作底稿需要根据审计准则的要求进行 范例: 材料期初余额80 000元，本期购进材料150 000元，材料期末余额60 000元，本期销售材料10 000元，直接人工成本150 000元，制造费用42 000元，在产品期初余额23 000元，在产品期末余额30 000元，产成品期初余额40 000元，产成品期末余额50 000元。 通过审计发现以下问题： 1.本期已入库，但尚未收到结算凭证的材料5 000元未做暂估处理 2.已领未用的材料1 000元，未做假退料处理。 3.为在建工程发生的工人工资错计入生产成本2 000元 4.本期发生的修理费用6 000元全部计入当期制造费用（按规定应 分三期摊销） 5.经对期末在产品的盘点发现，产品的实际金额为38 000元 4.审计工作底稿的复核 1.审计工作底稿复核的要点和要求 （1）复核的要点： 实施审计程序时引用的有关资料是否真实可靠。 获取的审计证据是否充分有效。 审计判断是否有理有效据，符合审计专业标准。 审计论结论是否恰当。 （2）复核的基本要求 做好复核记录。 复核人签名日期。 2.审计工作底稿的三级复核制度 ①项目经理复核。 （一级复核） ②部门经理复核。 （二级复核） ③主任会计师复核。 （三级复核，是复核最重要的环节） 4.3.3 审计工作底稿的管理 审计工作底稿的归