人力资源服务人力资源外包服务-苏州工业园区国税局.PPTVIP

 *  *  * * * 4、“待抵扣进项税额”明细科目，包括：新增：一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；以前：实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。 5、“待认证进项税额”明细科目，包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。（简而言之即还没认证或者认证没通过的都放在此科目） * 8、“简易计税”由三级科目变成了二级科目，这个改变是十分必要的，如果一个企业既有一般计税项目又有简易计税项目，那么将“简易计税”科目放在三级是无法核算清楚的。 * 注意： 1、能在“进项税额”科目下核算的增值税额必须满足两个条件： （1）一般纳税人支付或负担； （2）准予从当期销项税额中抵扣。准予抵扣是有条件的，必须符合财税【2016】36号文第二十五条的规定。 2、 “已交税金”核算的内容目前是不多了，目前主要核算辅导期一般纳税预缴增值税的事项，根据国税发[2010]40号第九条的规定，辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。这种情况下，预缴的增值税需要通过“已交税金”进行核算。 3、“转出未交增值税”和“转出多交增值税”这两个科目目前不少企业财务人员为了图省事都没启用，导致三级科目的余额越积越大，这个虽然对缴税金额的核算没有影响，但是在22号文精细化核算的风格下，出错的机率会大很多，因此建议要在月末进行结转；目前申报模式是当月计提的应交税金，次月通过申报表申报缴税，因此需要在月度终了时将应交增值税二级科目转入未交增值税，结转后，应交税费—应交增值税科目月末无余额。 * * * * * * “应交增值税”科目下设10个三级科目 “销项税额” “出口退税”——出口按规定退回的增值税 “进项税额转出”——非正常损失以及其他原因不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额 （ 财税【2016】36号文第二十七条）* “减免税款” ——记录减免税额，对应科目是损益类科目* 三 级 科 目 1．企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。 适用差额征收政策的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额， 借：“主营业务成本”、 “存货”、“工程施工”等 贷：“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等 待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额， 借：“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）” 或“应交税费——简易计税”（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税” ） 贷：“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等 （三）差额征税的账务处理。 例：A公司为劳务派遣公司，一般纳税人，2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元，其中需要代开劳务派遣工资75万元，支付五险一金21万，共计96万，A公司选择差额征收。* 1、确认收入与销项 借：银行存款 100 贷：主营业务收入 100/1.05=95.24 应交税费——简易计税 4.76 2、计提成本 借：主营业务成本 96/1.05=91.43 应交税费——简易计税 4.57 贷：应付职工薪酬——工资 75 五险一金 21 3、实际缴纳增值税时： 借：应交税费——简易计税 （ 4.76- 4.57）=0.19 贷：银行存款 0.19 * * * * * * * ? * * * * * * * * ? ? * * * * * * * * * * * * * *  *  * 情况一：全额开具增值税普通发票 扣除前的含税销售额157.5万元 合计扣除52.5万元 与开具普票的票面金额和税额一致 对应附表三第3栏，第 5列“本期实际扣除金额” 情况二：分增值税专用发票和普通发票开具 扣除前的含税销售额157.5万元 合计扣除52.5万元 与开具普票的票面金额和税额一致 与开具专票的票面金额和税额一致 对应附表三第3栏，第 5列“本期实际扣除金额” 如选择一般计税方法： 应纳税额计算： 全部价款