新税制涉和施工企业几点主要变化.ppt

新税制涉及施工企业的几点 主要变化 牌粮由狭陋匝睬疹咳显莉几凭涡翰铲尤谋悦刘省铂坟崇窜同寒瓦巢俗始澈新税制涉和施工企业几点主要变化新税制涉和施工企业几点主要变化 施工企业纳税种类及背景介绍 一、施工企业涉及的纳税种类： 1、流转税：建筑安装施工企业属于营业税纳税人，按照3%的适用税率缴纳营业税，并依据施工所在地适用税率缴纳城建税、教育费附加等。 2、所得税：施工企业的企业所得税的征管具有特殊性。 二、纳税变化背景： 1、《中华人民共和国营业税暂行条例》已经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，自2009年1月1日起施行。 2、国家税务总局于二○一○年一月二十六日印发了《关于建筑企业所得税征管有关问题的通知》（2010-01-26国税函[2010]39号）。 3、国家税务总局于二○一○年四月十九日印发了《关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（2010-04-19国税函[2010]156号）。 竟乒蜒抹神子蔗厅譬悄额求燎肛采撑熬湃酗粪撩臃莫剿影继招涤枢腥击暗新税制涉和施工企业几点主要变化新税制涉和施工企业几点主要变化 新《营业税暂行条例》涉及施工企业的主要变化 一、“建筑工程总包分包”新规定 【相关链接:分包、转包的相关法律规定】 二、“扣缴义务人”新规定 三、“建筑业营业额”新规定 四、“建筑业纳税义务发生时间”新规定 五、“混合销售”新规定 【相关链接：“自产货物”的概念】 哇灾楔痪扼沥狞袒捻头教慰昼厘殴隶仕铀骂绵搬柬篇钻望墓联富邑铅收硝新税制涉和施工企业几点主要变化新税制涉和施工企业几点主要变化 新《营业税暂行条例》涉及施工企业的主要变化 一、“建筑工程总包分包”新规定： 1、旧《细则》规定： 第五条：（三）建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 新《条例》规定： 第五条（三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额； 2、新旧对比： （1）适用主体由“建筑业的总承包人”调整为“纳税人”； （2）将扣除适用范围由“工程分包或者转包”调整为“建筑工程分包”对转包业务不再允许扣除，与建筑法规保持一致； （3）根据建筑行业有关“严禁个人承揽分包工程业务”等规定，将扣除对象由“他人”调整为“其他单位”，分包给个人的也不得扣除分包价款。 3、有关分包、转包的相关法律规定。 （1）总包、分包的界定； （2）从新《条例》上看，并未规定只有总承包人才能分包； （3）建筑业法规规定，只有总承包单位才允许分包工程； 秉溶澡裕遵忧谐昌涪垒馒绥损虫笋鼓针车痔伊外盗嚎音碘据由歇或咋拾江新税制涉和施工企业几点主要变化新税制涉和施工企业几点主要变化 分包、转包的相关法律规定 【相关链接:分包、转包的相关法律规定】 （1）分包、非法分包、转包的概念： ①所谓分包，是指总包单位自行完成建设项目的主要部分，其非主要的部分或专业性较强的工程，如工艺设备安装，结构吊装工程或专业化施工部分的工程，分包给施工条件符合该工程技术要求的建筑安装单位。 ②所谓非法分包【《建设工程质量管理条例》（国务院2000年1月30日颁布施行）】，是指下列行为：（一）总承包单位将建设工程分包给不具备相应资质条件的单位的；（二）建设工程总承包合同中未有约定，又未经建设单位认可，承包单位将其承包的部分建设工程交由其他单位完成的；（三）施工总承包单位将建设工程主体结构的施工分包给其他单位的；（四）分包单位将其承包的建设工程再分包的。 ③所谓转包【《建设工程质量管理条例》（国务院2000年1月30日颁布施行）】，是指承包单位承包建设工程后，不履行合同约定的责任和义务，将其承包的全部建设工程转给他人或者将其承包的全部工程肢解以后以分包的名义分别转给他人承包的行为。 （2）分包与转包的区别： ①分包和转包的不同点在于，分包工程的总承包人参与施工并自行完成建设项目的主要部分，而转包工程的总承包人不参与施工。 ②分包与转包的共同点在于，分包和转包单位都不直接与建设单位签订承包合同，而直接与总承包人签订承包合同。 （3）税收上取消“转包”规定的法律渊源 根据《建设工程质量管理条例》第二十五条、《工程总承包企业资质管理暂行规定》第十六条规定、《建筑法》第二十八条规定、《合同法》第二百七十二条，转包是一种违法行为，应依法予以取缔。因此，也不应在依法征税范围之列。 市芒达扮鼎澡欣媚壮叁秘孟作元烹酥峻髓扬渭粟蔑磨畸空蔡屏扫剥碑怎改新税制涉和施工企业几点主要变化新税制涉和施工企业几点主要变化 新《营业税暂行