会计程序---期末调整.PPTVIP

會計程序---期末調整 一、一般公認會計原則介紹 二、會計基礎 三、調整的意義及項目 四、應計事項 五、預計事項（遞延事項） 六、調整後試算表 一、一般公認會計原則介紹 1.???? 會計期間的假設（Time Period Assumption） 2.???? 收入認列原則（Revenue Recognition Principle） 3.???? 配合原則（Matching Principle） 會計期間 會計人員將企業生命劃分時間段落，以便計算損益，編製財務報表，每個時間段落，稱為會計期間。各會計期間的損益，也無可避免地包含了主觀的判斷和估計在內。 會計年度 會計期間通常以一年居多，稱為會計年度，會計年度始於一月一日終於十二月三十一日，稱為曆年制，每月或每季的財務報表則稱為中報表。 不論以多長時間作為會計期間，各期間的長短必須一致，以便資訊的比較。 收入認列原則 收入應在賺得時（earned）認列，稱為收入認列原則。所謂賺得是指賺取收入的活動已完成，所需投入的成本亦已大部份投入。 依此原則，一般商品的產銷通常在銷貨時認列收入，服務收入則在服務完成時認列收入。 營業活動與認列時點之關係圖 收 投 生 交 收清尾款 到 入 產 付 訂 生 完 單 產 成 ? 配合原則（Matching Principle 成本與費用之關係 成本（支出） 未過期 已過期 （效益未耗） （效益已耗） 資產 費用 （效用已耗） ? 二、會計基礎 1.?現金基礎: 於實際收付現金時，認列收入及費 用者，稱為現金基礎 2.??應計基礎: 於收入實現（realization）及費用發生 （incurred）時，認列收入及費用者， 稱為應計基礎，又稱為權責發生基礎。 一般公認會計原則與應計基礎之關係 會計期間 ? 收入認列原則 配合原則 ? 應計基礎 三、調整 1.???? 意義 2.???調整的項目 調整的意義 (1)有些事項不便每日作成分錄，例如用品消耗。 (2)有些成本是隨著時間的經過而損耗，無法每 日作成分錄。例如租金及保險費。 (3)有些項可能因為當期未收付現金，帳單下期 才會收到而尚未作成分錄。例如水電費。 期末將帳上各科目餘額加以修正以符合實際狀況的會計程序稱為調整（adjustment） 調整的項目 1.應計事項 A應收收入 B應付費用 2.預計事項 A預收收入 B預付費用 C折舊費用 調整的項目(續) 3.估計事項 A壞帳費用 B未實現損失 四、應計事項 是指交易已發生，尚未收付現金，以致尚未入帳的事項 包括: 1.?? 應收收入 2.?? 應付費用 應收收入 指收入已賺得，依收入認列原則應認列為收入，但因尚未收到現金，以致尚未入帳的事項。 10/30 應收帳款 9,0000 服務收入 9,000 假設10月31日為星期三，俱樂部已提供顧客運動服務計$9,000，因尚未到週日，所以尚未寄出帳單，但週一至週三，已提供之服務，因已賺得，所以必須認列收入。? 應付