人力资源外包和劳务派遣征收率是5%是3%？凭啥来分清？.pdfVIP

乐税智库文档 财税文集 策划  乐税网 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 人力资源外包和劳务派遣征收率是5%是3％？凭啥来分清？ 【标    签】人力资源外包,营改增,劳务派遣,差额纳税 【业务主题】增值税 【来    源】一叶税舟 　　小会计：唉!现在是一天不留神，利润就溜走啊! 　　小税官：怎么啦?发这么大感慨! 　　小会计：今天开始实施营改增，昨天对人力资源服务又出台新政策，你说是不是有 点让人感到突然啊!一般人还感到减负无望了，不去关注的话，不就是白白与减负政策擦肩 而过? 　　小税官：嗯!但是，有减负政策总是好事，值得高兴! 　　小会计：嗯!想问一下：人力资源外包和劳务派遣分别是属于哪个税目啊? 　　小税官：劳务派遣都是属于现代服务/商务辅助服务/人力资源服务。人力资源服 务，是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。 　　人力资源外包，根据昨天发的 《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣 服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)规定，按照经纪代理服务缴 纳增值税。 　　它们的适用税率是6%。 　　小会计：人力资源外包和劳务派遣到底有什么区别呢? 　　小税官：人力资源外包，也可以说是一种人力资源服务产品，是企业根据需要将某 一项或几项人力资源管理工作流程或管理职能外包出去，由第三方专业的人力资源外包服务 机构或公司进行管理，以其降低经营成本，实现企业效益的最大化。外包内容包括：人力资 源外包，人力资源管理外包，薪酬外包，薪酬管理外包，薪资外包，福利外包，薪酬福利外 包，工资外包，社保外包，社保代缴，个税代缴，人事外包，人才外包等。现在，部分政府 部门也有将部分服务项目外包给人力资源服务公司。 　　劳务派遣又称人力派遣、人才租赁、劳动派遣、劳动力租赁、雇员租赁，一般是指 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 由劳务派遣机构与派遣劳工订立劳动合同，并支付报酬，把劳动者派向其他用工单位，再由 其用工单位向派遣机构支付一笔服务费用的一种用工形式。比较多见的就是保安等。 　　人力资源外包和劳务派遣的主要区别，我的理解是，主要是指向不同： 　　人力资源服务公司接收企业的服务内容的委托，对服务内容提供服务并完成后交付 企业的方式，属于人力资源外包服务，也可以理解为企业把“活”发包给人力资源服务公 司。 　　劳务服务公司接受企业的服务订购，派遣人员到企业提供劳动力的方式，属于劳务 派遣，也可以理解为企业向劳务派遣公司购买劳动力来企业干“活”的事。 　　单纯从劳务来看，我觉得，提供人力资源外包服务就是提供对劳动力的管理服务， 提供劳务派遣服务就是提供派遣劳动力的服务。 　　小会计：嗯!这么一说好像清楚多了。那新政策对劳务派遣服务有什么新规定呢? 　　小税官：昨天发的 《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费 公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)对劳务派遣服务作出新的规定，一般纳 税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试 点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照 一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除 代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为 销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 　　小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照 《财政部 国家税务总局关于全面推开 营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外 费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以 取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理 社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值 税。 　　选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为 其办理社会保险及住房公积金的费用，不