水利事业单位财务账套初始化方法研究-中国水利水电科学研究院学报.PDF

第12卷 第2期 中国水利水电科学研究院学报 Vol.12 No.2 2014年6月 Journal of China Institute of Water Resources and Hydropower Research June，2014 文章编号：1672-3031（2014）02-0220-04 水利事业单位财务账套初始化方法研究 伍小龙 ，裴红萍1 2 （1. 中国水利水电科学研究院 财务与资产管理处，北京 100038； 2. 水利部预算执行中心 项目管理处，北京 100053） 摘要：为了进一步规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，促进公益事业健康发展，2012年，财政部在 全国范围内开展了事业单位财务会计体制改革，颁布实施了《事业单位会计制度》，新制度从2013年1月1日开始 执行。根据新制度要求，水利事业单位也必须按照新要求建立新账套，设置新会计科目体系，结合单位实际完善 单位内部组织结构，规范各类经费核算方法。鉴于很多单位仍采用用友U系列财务软件进行账务核算，本文旨在 用友U系列财务软件基础上，探讨利用数据库和Excel数据处理技术和技巧解决财务账套初始化的方法。 关键词：水利；事业单位；财务；会计；账套；初始化 中图分类号：F224.0 文献标识码：A doi：10.13244/ki.jiwhr.2014.02.018 1 研究背景 《事业单位会计制度》自1998年1月1日执行以来，对规范事业单位会计核算、服务单位预算管理 发挥了积极作用。但近年来，我国公共财政体制改革不断深化，现有制度已经难以满足事业单位管 理和发展的需要。针对这种情况，财政部修订并颁布了《事业单位会计制度》。根据新制度要求，水 利事业单位也应按要求重新初始化财务账套。 水利事业单位作为公益性单位，经过长期发展，业务量逐年增加，复杂程度不断加大，财务业 务数据量也快速增长，为此，要做好财务账套初始化工作，水利事业单位不能再采用1998年那样利 用手工整理、录入的方式，而是首先了解单位经费特点、财务软件的数据结构和单位财务管理的新 要求，创新工作思路，利用大数据处理技术和技巧，快速、高效地整理单位组织架构、会计科目及 辅助项的期初余额，并将期初余额结转至2013年期初数据库。 本文以用友U系列财务软件为基础，旨在通过对新制度要求、经费特点、财务管理要求和软件 数据结构等前期研究，探索又好又快地完成账套初始化的方法。 2 账套初始化前的研究准备 2.1 新制度变化情况 新《事业单位会计制度》相比原制度，最大的变动在于会计科目体系的改变， 新会计科目体系的一级科目为4位，旧会计科目体系的一级科目为3位。根据下发的新会计科目体 系，各类会计科目均有合并或拆分，主要变化如下：（1）资产类科目 资产类科目的主要变化是，新会 计科目体系增加了在建工程、累计折旧和累计摊销科目，分别核算基建账套结转过来的数据、对固 定资产计提折旧和对无形资产的摊销；（2）负债类科目 负债类科目的主要变化是，将原会计体系科目 中的应付工资、应付社会保障金、应付其他个人收入、应付地方（部门）津贴补贴四个一级科目合并 在“应付职工薪酬”一级科目下作为二级科目核算；同时取消了预提费用科目；（3）净资产类科目净资 产类科目的主要变化是，新会计制度增加了非流动资产基金，核算购建固定资产、长期股权投资、 在建工程和无形资产形成的净资产；将原财政补助结存科目拆分为财政补助结转和财政补助结余科 收稿日期：2013-02-18 作者简介：伍小龙（1977-），男，江西吉安人，高级会计师，主要从事预算管理和会计电算化工作。E-mail：cwwuxl@ — 220 — 水利事业单位财务账套初始化方法研究 伍小龙 裴红萍 目，其中财政补助结转一级科目下设基本支出结转和项目支出结转两个二级科目；将原事业结余分 配和经营结余分配两个一级科目合并在“非财政补助结余分配”一级科目下核算；（4）收入类科目 收入 类科目的主要变化是，将原拨入经费、拨入专款、科研收入、技术收入、试制产品收入、学术活动 收入、科普活动收入7个一级科目合并在“事业收入