会计信息可比性研究评述和未来展望_袁知柱.pdfVIP

会计信息可比性研究 * 评述及未来展望 袁知柱 吴 粒 ( 110819) 东北大学工商管理学院 【 】 ， ， 摘要 可比性是一个很重要的会计信息质量特征 它能帮助会计信息使用者比较两类 经济现象之间的异同 然 而由于可比性测度的 困难，其研究相对滞后于稳健性、相关性等质量特征 。对相关文献进行了 回顾，系统的评 述了会计信息可 比性的已有研究成果 ，包括会计信息可 比性的测度方法、影响因素和经 济后果等方面 ，最后指 出了会计信息可 比性的研究不足及未来研究方向。 【 】 关键词 会计信息可 比性 测度方法 影响因素 经济后果 、 横向可比性又可分为国际会计信息可比性和一国内部不同 一 引言 ( ， 主体会计信息可比性 本文将可比性限定于研究横向可比 会计信息质量特征是会计信息应达到的质量要求 是 ， 性， )。 会计系统为达到会计目标而对会计信息的约束 它主要回 而纵向可比性不在本文研究范围 会计信息可比性能 。 答什么样的会计信息才算有用或有助于决策 作为质量特 ， 、 扩大会计信息的有用性和决策相关性 它有利于投资者 ， 征体系中不可缺少的组成部分 可比性是一个很重要的会 、 债权人及其他信息使用者对不同企业的财务状况 经营成 ， ， 计信息特征 它是指当经济业务相同时 不同主体的会计 、 、 ， 果及未来前景做出比较 分析 鉴别和预测 从而提高投 ; ， ， 信息应能显示相同的情况 反之 当经济业务不同时 会 资决策的效率 (FASB ，1980 、2008 ;IASC ，1989 ;SEC ， 计信息也能反映其差异。Simmons (1967)较早对可比性概 2000 ;IASB ，2008)。具有可比性的会计信息是市场公平竞 ， 念做出了解释 他认为可比性是对相似经济状况做出同等 ( 争和正确评价企业业绩的必要条件 会计信息质量特征研 。1980 12 的计量和报告 年 月美国财务会计准则委员会 究课题组，2006)。 (FASB) 2 《 发布的第 号财务会计概念公告 会计信息的质