现金收入传票.PPT

會計循環(一) ~ 會計記錄程序 完 整 會 計 循 環 會計記錄程序 解釋名詞 欲完成會計記錄程序，必須先了解以下 觀念 帳戶 借貸 借貸法則 複式簿記 帳　戶 定義：用來表達特定資產、負債及股東權益，其增減變動之敍述。 帳戶是由下列三部份所組成： (1)會計科目名稱 (2)左方或借方金額 (3)右方或貸方金額 會計科目表 T 帳　戶 借貸法則 借貸法則 借貸法則之擴充 資產 = 負債 + 股東權益 基本會計恆等式 由於股東權益乃由投入股本、保留盈餘、股利、收入及費用所構成，故擴充後的會計恆等式如下： 　資產＝負債＋(投入股本＋保留盈餘) 　　　＝負債＋投入股本＋(期初保留盈餘＋本期損益－股利) 　＝負債＋投入股本＋〔期初保留盈餘＋(收入－費用)－股利〕 資產＋費用＋股利＝負債＋投入股本＋期初保留盈餘＋收入 借貸法則之擴充 借貸法則回顧 Q1：哪些帳戶增加記借？ Answer 1 Q2：哪些帳戶增加記貸？ Answer 2 Answer 1： Answer 2： 複式簿記 定義：任一交易之發生除記錄借方外，也一定要記錄貸方，且借方帳戶金額之加總一定等於貸方帳戶金額之加總。 由於任一交易事項至少影響二個或二個以上的帳戶，故稱複式簿記。 會計記錄程序 會計記錄程序步驟(一) 會計記錄程序步驟(二) 傳票種類與性質 釋 例 一 Answer 釋 例 二 Answer 釋 例 三 Answer 登帳 (三)記入日記簿 將傳票內容再登入日記簿之原因： 因傳票背面黏貼之原始憑證大小不一，形成日後查帳時翻閱不易，故將交易按時序登入日記簿，故日記簿又稱為序時帳簿。 由於日記帳係交易發生時最先登入之帳本，故日記帳又稱原始帳簿。 功能： (1) 保留每筆交易之全貌。 (2) 因按時序記錄，故便於日後查考。 (三)記入日記簿 登帳步驟 填入日期 填入借方科目及借方金額 填入貸方科目及貸方金額，但貸方科目較上一行借方科目稍微右偏一點 交易內容簡要填在摘要欄 類頁欄暫不填寫，俟過帳時再填 釋 例 Answer Answer (四)過帳 將日記簿上之分錄轉登錄於分類帳各相關會計科目上，稱「過帳」。 目的: 統計各會計科目餘額 總分類帳性質與功能 由於日記簿之功能乃是表達一筆交易之全貌，無法了解該特定會計科目之增減變動的情形，為彌補此缺點，故藉由分類帳以顯示各會計科目增減變動之情形。 總分類帳中每一帳戶增減變動後之餘額，將成為編製財務報表之依據，所以總分類帳為會計之終結帳簿。 總分類帳 過帳步驟 釋 例 釋 例 試 算 由於企業每日交易量龐大，經編製傳票、作分錄並過入分類帳之繁複會計程序後，錯誤難以避免，為減少錯誤並有效編製財務報表，試算程序因而產生。 試算目的： (1)驗證借貸是否平衡。 (2)便於編製財務報表。 試算表 試算表編製步驟 (1) 計算各分類帳戶餘額。 (2) 填寫試算表表首。 (3) 依會計科目之帳號順序，抄錄總分類各帳 戶名稱及金額， 若為借方餘額，填入借方金額欄， 若為貸方餘額，填入貸方金額欄。 (4) 將借、貸兩方金額分別加總，若兩者金額 相同則表示試算表平衡。 思 考 Answer 試算表不平衡之錯誤型態 (1)日記帳錯誤：分錄一方(借方或貸方)之金額寫錯導致分錄本身借貸不平衡。 (2)分類帳過帳錯誤： 如某一方方向過錯、某一方金額過錯及分錄之某一方重複或遺漏過帳。 (3)分類帳計算錯誤： 如帳戶借方或貸方金額加總錯誤，或借(貸)方之總數相減時，計算錯誤。 試算表不平衡之錯誤型態(續) (4)分類帳餘額抄至試算表時發生錯誤： 將分類帳之帳戶餘額抄至試算表時金額 抄錯，如應列於借方之金額誤列貸方， 或反之；或是分類帳之科目與餘額遺漏 ，未抄入試算表。 (5)試算表加總錯誤： 係指借方或貸方總數加計錯誤。 試算表不平衡之錯誤查核程序 步驟一 重新加總試算表之借方與貸方總數， 若仍不平衡，則計算借方總數與貸方總數之差額。 試算表不平衡之錯誤查核程序 步驟二檢查試算表各會計科目餘額是否與步驟一之差額： 相同：可能是重複抄寫。 差額÷2：表示借貸方向抄寫相反。 差額÷9：表示借貸金額抄寫時移位或換位。 試算表不平衡之錯誤查核程序 步驟三 經前述二步驟仍無法找出錯誤，則依 會計記錄之相反程序，稱逆查法，即 試算 過帳 記帳 傳票，逐一 往前追查，將比較節省查核時間，可 找出錯誤。 完整會計記錄程序之釋例說明 請參見課本第三節