源泉扣缴-纳税人网校.PPT

《暂行办法》的主要内容 一、办法对跨区法人所得税的处理原则 　 二、办法的适用范围 三、实行就地分期预缴总、分机构的有关规定 四、关于税款预缴 五、汇算清缴 　　 六、分支机构分摊税款比例的确定和双线信息传递 七、关于征收管理 八、执行时间 　　　　　　　 办法对跨区法人所得税的处理原则 　 统一计算：一个法人计算一个税额 分级管理：总分机构属地监管 就地预缴：分别按规定比例就地分月或分季预缴 汇总清算：总机构统一汇缴，多退少补 财政分配： 预缴税款超缴部分，由财政退库 　　　　　　　 办法适用范围 适用：在中国设立分支机构的居民企业的 内、外资都适用 不适用：未设立分支机构的 非居民企业 邮政、铁路、四商行三政策银行 　　　　　　　 实行就地分期预缴总、分机构的有关规定 就地预缴单位：总机构和具有主体生产经营职能的二级机构 二级机构及以下单位由二级机构汇总 不具有主体生产经营职能的辅助性分支机构不预缴 当年新设立分支机构，不预缴 上年小型微利企业的分支机构，不预缴 总机构独立生产经营部门，视同分支机构 境外分支机构，不适用，不分摊 　　　　　　　 关于税款预缴 1、预缴基数：实际利润 或 上年利润的1/12 1/4 2、预缴期限：期后15天 3、预缴比例：50% 分支机构就地 25% 总机构就地 25% 总机构另缴中央 4、年度中间撤销的分支机构，缴入集中分配专库。 　　　　　　　 关于汇算清缴 全国汇总应税额 — 已缴税额 — 境外抵免 多退：总机构凭收入退还书向中央财政退 少补：总机构补入中央库 　　　　　　　 分支机构分摊税款比例的确定和双线信息传递 某分支机构分摊比例(无权重)＝（该分支机构营业收入＋该分支机构工资总额＋该分支机构资产总额）/(各分支机构营业收入之和+各分支机构工资总额之和+各分支机构资产总额之和） 某分支机构分摊比例（有权重）＝０.３５×（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）＋ ０.３５×（该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和）＋０.３０ ×（该分支机构资产总额/各分支 1、公式中分支机构仅指需要参与就地预缴的分支机构 2、2008年1—6月份比例按2006年度数计算 2008年7月—09年6月比例按2007年度数计算 以此类推 3、以上数据为会计报表口径，但分支机构不计算无形资产 《 跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》 总机构 总机构主管税务机关 由总机构入中央财政集中分配收入科目 总机构主管税务机关 60%入中央库，40%入地方库 分支机构 分支机构 主管税务机关 60%入中央库 40%入地方库 按各分支机构的收入总额、工资总额和资产总额三个因素分别占企业三因素合计数的比例分摊 计算月度或季度应纳税所得额 25% 25% 50% 少缴补税 多缴退税 计算年度应纳税所得额 及应纳税额扣除总机构及分支机构已预缴税额 白色：预缴 红色：汇算清缴 分支机构 分支机构 分支机构 分支机构 主管税务机关 分支机构 主管税务机关 分支机构 主管税务机关 60%入中央库 40%入地方库 60%入中央库 40%入地方库 60%入中央库 40%入地方库 关于征收管理 （一）备案管理 （二）申报管理 （三）审批事项管理 （四）监管处罚 关于执行时间 自2008年1月1日起与企业所得税法同时执行。 新税法下跨区法人税管理图示 新税法及 实施条例 征管法及 实施细则 征收管理办法 征管信息系统 联合审计评估规程 企业所得税改革背景、意义 第一章 总则 第二章 应纳税所得额 第三章 应纳税额 第四章 税收优惠 第五章 源泉扣缴 第六章 特别纳税调整 第七章 征收管理：总分机构 第八章 附则：税收协定 税收协定内涵：两国政府间签署的协议，是对境内非居民(缔约国对方)的有关所得进行征税权划分的规定 性质：双方国家执法过程中必须遵守的协议，是对双方国家相关法律的限定 作用：吸引外国企业或个人到本国投资及相关经营活动 鼓励和保护本国企业、个人到境外投资及从事相关经营活动 涉及的法律：所得税法（在我国：企业所得税，个人所得税） 涉及的对象：在我国要求执行协定的纳税人-