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科龙电器2001-2004年审计案例 一、科龙电器2001-2004年主要情况概述 广东科龙电器股份有限公司，注册地为广东省佛山市顺德区，主要从事行业是冰箱、空调等家电制造兼国内外销售及售后服务。顾雏军01 年度，科龙电器出现巨亏，当年新增亏损 15.57 亿元由于连续两年亏损，随即被戴上 ST的帽子。2002 年度，科龙电器扭亏为盈2003 年科龙电器处理掉了挂在账上三年之久的累计亏损，并将账上每股未分配利润由上一年的-1.22 元反转为+0.1859 元 2004 年，在扭亏两年后，科龙电器重新。2004 年度会计报告称，新增亏损 6833 万元调控三项费用虚增收入和虚减成本反常内部交易为获取银行资金实质上的独立性和形式上的独立性所谓形式上的独立性，又称为形体独立性外在独立性或表面独立性，是指注册会计师必须与被审计企业或个人没有任何特殊的利益关系，比如不得拥有被审计企业股权或担任其高级职务，不能是企业的主要贷款人、资产受托人或与管理当局有亲属关系等等。否则，就会影响注册会计师公正地执行业务。所谓实质上的独立性，又称为精神独立性、内在独立性或事实独立性，即认为独立性是一种精神状态，一种自信心，以及判断时不依赖和屈从外界的压力和影响。它要求注册会计师在执业过程中严格保持超然性，不能主观袒护任何一方当事人，尤其不应使自己的结论依附或屈从于持反对意见利益集团或人士的影响和压力。总之，实质上的独立性和形式上的独立性结合起来构成审计独立性的全部内涵，二者缺一不可。注册会计师严重缺失独立性，是造成审计失败的根本原因。科龙当年的财务报告，德勤给出了保留意见，而在证监会后来的调查结果中，当年已经有重大现金流异常，德勤却没有能够发现这些情况。事实证明，顾雏军收购科龙后，公司的经营状况并无明显改善，净利润的大起大落属于人为调控，扭亏神话原来靠的是做假账。　利用会计政策，调节减值准备，实现“扭亏”虚增收入和收益利用关联交易转移资金 顾雏军称，2004年为扶持武汉和安徽两地的科龙经销商，在年底通过压货的方式向上述两地的武汉长荣电器有限公司、合肥维希电器有限公司合计确认销售收入5.13亿元。对于此笔销售收入，当时的审计机构德勤会计师事务所认为有争议。而当时科龙电器还有一笔7000多万元的对华意压缩的股权投资差额摊销，为此德勤提出了几套解决方案，其中一种是认定7000多万元的摊销，同时对5.13亿有争议的销售收入给予确认，德勤出具保留意见的审计报告；另一种是7000多万元的摊销入账，对5.13亿的销售收入不确认，德勤不出任何保留意见。两种方案顾雏军及董事会当时即认为本着保守的原则，应选后者。但后来，德勤突然变卦，坚持要公司选择前种方案。为此公司曾派人到香港与德勤理论了一天，但德勤始终坚持如果不按他们的意见就不给出报告。而当时已临近年报公布的最后期限时日不多，在此情况下，最终公司董事会被迫采取了德勤的意见。可信性。因为当时中国证监会已正式对科龙电器立案调查，同时调查人员已入住科龙电器半月有余。当时顾雏军已处在风雨飘摇之中，如果此时科龙电器再被德勤出具带保留意见的审计报告，显然对顾雏军非常不利，顾雏军选择第二种方案的确是现实需要。而作为审计机构的德勤此时也非常明白顾雏军的诉求，但它也不能将自己的审计报告作为顾雏军的护身符。因为此前年度德勤均出具了无保留意见的审计报告，继续出具无保留意见德勤的风险非常大。一旦科龙电器查出违规，德勤无疑将面临重大的审计责任，今后也没有任何推脱的理由。因此，此时的德勤更需要通过一份带保留意见的审计报告作为自己的护身符