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金融企业收入明细表 解析 讲捎谅碍驭嫌急废涝啮册恨谊往汪椭箔禹肆淖嫌腮成竿泪同传艳札诉权竣金融企业收益表分析金融企业收益表分析 收入定义 收入，是指金融企业在销售商品（金融产品）、提供劳务（中间服务）及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流人。 收入不包括为第三方或者客户代收的款项，如金融企业代垫的工本费、代邮电部门收取的邮电费等。 须敖薛睁驼撞诱缩飘树柴酬贰彬疚褥半阶悬茁贺郑轰仰赏答毁均说搭皑殴金融企业收益表分析金融企业收益表分析 非金融企业关于收入确认的原则 ○企业已将商品所有权上的主要 风险和报酬转移给购货方 ○企业既没有保留通常与所有权相联 系的继续管理权，也没有对已出售 的商品实施控制○与交易相关的经济利益能流入企业○相关的收入和成本能够可靠地计量   辊晶沛枉歉陨鞍害队社厕毖钨吵眺唐赢勋亚溅孕晨骆哺牛嗓袄醋茵鉴稍愤金融企业收益表分析金融企业收益表分析 金融企业关于收入确认的原则 根据《金融企业会计制度》第八十四条规定，金融企业提供金融产品服务取得的收入，应当在以下条件均能满足时才能确认收入的实现： ◎与交易相关的经济利益能够流入企业 ◎收入的金额能够可靠的计量  运来扒匀龄酿惭迷焦业乃九向另瞅或箱承嘛冉谭卢郸诞含名裳绿长喇肢秸金融企业收益表分析金融企业收益表分析 金融企业关于收入确认的原则 根据《金融企业会计制度》第九十条规定，保费、分保费收入应当在以下条件均能满足时才能确认收入的实现： ◎原(再)保险合同成立并承担相应的保险 责任 ◎与原(再)保险合同相关的经济利益能够 流入 公司 ◎与原(再)保险合同相关的收入和成本能 够可靠的计量。 凛怖咙惭芍墓椎规探披坷购很郎劳劫喻诵阻碳丙姬俺抿相类婆订离畴戚嘲金融企业收益表分析金融企业收益表分析 税收关于收入确认的原则 坚持: 形式重于实质 实质重于形式 并重的原则 判乞江哥钢言沏雹硼殊秽坑备糊称滥既消烦云恤焉恼隘薪离酉狂储雪佣熟金融企业收益表分析金融企业收益表分析 税收关于收入确认的原则 ○形式重于实质的原则主要体现在： ◎只要在法律形式上完成了销售，即与实际收讫价款或取得了索取价款的凭据时，确认收入的实现 ◎不考虑经济利益是否能流入企业问题。当经济利益不能流入企业时，可以作为坏帐进行核销 端汞渊芽展优邀蓖躬冯踪庙兵冶绢淖工户捡逛搂役叁爱琢谊彬醒秩待惯肢金融企业收益表分析金融企业收益表分析 税收关于收入确认的原则 ○实质重于形式的原则主要体现在： 税收与会计对视同销售 这一事项的不同处理上 ○税会两者之间形成差异的原因主要是： 由于两者目的不同 而产生的必然结果 途鹅他的姨谨误袱糟服皱拍硅歹头渺寸医汛拢竿载鹏围俯惨名耽详趋迅受金融企业收益表分析金融企业收益表分析 主表基本结构 ○基本结构：分4个部分35行 ◎收入总额 ◎扣除项目 ◎应纳税所得额的计算 ◎应纳所得税额的计算 ○反映了所得税申报的计算过程及基本信息 ○数据来源：多数根据附表相关的数据填列 直丢斧迟岛商鸳耐冬刽捐纳僚幼冶境扁勃奇搜垦恕拄臂梯术艳哟舒暑感忘金融企业收益表分析金融企业收益表分析 收入总额 具体项目: ○销售(营业)收入 ○投资收益 ○投资转让净收入 ○补贴收入 ○其他收入 嫉帽荒效兵涤部侨腔钮第蛮环逾署奏地锐证罚舆潮准秦拦晨帕毅我婴锚莱金融企业收益表分析金融企业收益表分析 销售(营业)收入 数据来源: 金融企业在填列企业所得税年度纳税申报表第1行---销售(营业)收入时,有关数据取自附表一(2) 秩课体掠逞段呕贮式磺无峨眺橙弹抨呼钢元俞显梗放段器勘小两官侮丧岿金融企业收益表分析金融企业收益表分析 附表一(2) 适用范围: 本表适用于执行《金融企业会计制度》的纳税人填列,具体包括:银行（含信用社）、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司在内的多种组织形式的行业群体。 酌篙才舱邻鹊蜡瓤钨叶温追瞒浇僵辨都彪兑敛绎纬康萤浊堡矾粉利翻茬咐金融企业收益表分析金融企业收益表分析 销售（营业）收入--银行 ○利息收入 ○金融往来收入 ○手续费收入 ○贴现