《审计学原理和实验》课堂案例(第5章).docVIP

第五章 审计方法 第一节 审计方法体系 一、审计方法体系的构成 审计方法体系的构成示意图 详查法逆查法复算法审阅法调整法调节法核对法 详查法 逆查法 复算法 审阅法 调整法 调节法 核对法 抽查法 顺查法 查询法 观察法 盘点法 鉴定法 内控制度测试法 审核检 查方法 调查验 证方法 预测分析方法：共有10种 决策分析方法：共有30种 控制分析方法：共有6种 绩效分析方法：共有3种 比较法 分析法 推理法 标准评价方法：共有8种 归纳综合方法 分 析 方 法 评 价 方 法 审计报告方法 审计决定方法 审计建议方法 审计处 理方法 搜集审计 信息方法 加工审计 信息方法 利用审计 信息方法 审计 方 法 体 系 详查法 逆查法 复算法 审阅法 调整法 调节法 核对法 抽查法 顺查法 查询法 观察法 盘点法 鉴定法 内控制度测试法 审核检 查方法 调查验 证方法 预测分析方法：共有10种 决策分析方法：共有30种 控制分析方法：共有6种 绩效分析方法：共有3种 比较法 分析法 推理法 标准评价方法：共有8种 归纳综合方法 分 析 方 法 评 价 方 法 审计报告方法 审计决定方法 审计建议方法 审计处 理方法 搜集审计 信息方法 加工审计 信息方法 利用审计 信息方法 审计 方 法 体 系 二、财务报表审计的常用方法 （一）审查书面资料的方法 3．按审查书面资料的应用技术可分为： （1）审阅法——应用举例： 【资料】澳达公司2007年5月份销售费用明细账如下： 销售费用明细账 2007年 凭证 号数 摘 要 包装费 运输费 装卸费 保险费 广告费 展览费 其他 月 日 5 1 略 付产品包装费 2 500 2 付报刊广告费 3 000 3 付展览费 9 500 3 付运费 650 5 招待客户用餐 1 050 7 付装卸费 400 8 付赔偿金 6 000 11 付产品包装费 3 000 13 付车站装卸费 860 18 付销货合同违约金 4 000 22 付电台产品广告费 4 000 26 付运输保险费 1 480 31 付门市部职工工资 2 650 31 付门市部差旅费 1 200 5 31 销售费用结转 5 500 650 1 260 1 480 7 000 9 500 14 900 【要求】对销售费用明细账进行审阅，判断其存在的问题以及可能导致的结果。 （2）复核（算）法（验算法）——应用举例： 【资料】1．海天股份公司为经批准的上市公司。该公司2006年年末股权总数为2000万股。为了公司的进一步发展，经股东大会讨论决定并经主管部门批准，公司以4∶1的比例进行配股，以扩大公司的股本。配股的资金于2007年7月1日由证券公司划入公司银行存款账户。配股后，公司的股权总数扩大到2500万股。 2．2007年度财务报表附注中列示了该公司每股净资产为3.17元，公司列示了以下计算公式，并对计算方法进行了说明： 净资产总额 股权总数每股净资产 = 净资产总额 股权总数 每股净资产 = 2000万股 + 500万股╳6 12 = = 3.17 元/股 公司报表附注中说明：由于配股的资金是在2007年7月份转入公司账户的，公司实际运用这些资金的时间只有半年，因此在计算每股净资产时，股权总数的确定采用了加权平均的方法。 【要求】运用复算法对该公司每股净资产指标予以验证，说明是否接受这一指标的意见。 （3）核对法——应用举例： 【资料】审计人员对金马股份有限公司审计时，取得如下资料： 1．2007年12月31日资产负债表如下： 资产负债表 2007年12月31日 单位：元 资 产 金 额 负债和所有者权益 金 额 库存现金 2 000.00 银行借款 40 000.00 银行存款 96 640.00 应付账款 136 000.00 应收账款 22 516.00 应交税费 12 000.00 存货 250 800.00 其中：增值税 2 400.00 其中：材料 120 000.00 所得税 9 600.00 在产品 130 800.00 负 债 合 计 188 000.00 产成品 实收资本 400 000.00 固定资产 247 200.00 盈余公积 10 000.00 未分配利润 21 156.00 所有者权益合计 431 156.00 资 产