IFRS税务影响解析.PDFVIP

/tw IFRS稅務影響解析 講師：范書華 會計師 本文件未經本所書面同意不得提供予第三人使用 ，且未經本所書面同意 ，本所將不對第三人負任何責任 。 IFRS導入對稅務之影響層面 採用IFRS不只是會 稅務 資訊揭露 稅務議題 稅務 計原則改變 ！ 遵循 ＆風險 管理 也是整合集團稅務 管理的好機會 ！ 本文件未經本所書面同意不得提供予第三人使用 ，且未經本所書面同意 ，本所將不對第三人負任何責任 。 2 PwC Taiwan 資誠 以首次適用IFRS為例分析相關稅務問題 1. 國內稅務 •期初保留盈餘課稅問題 •當期損益：財務所得與課稅所得差異性 2. 跨國稅務 •移轉訂價 依查核準則第111條之規定，前期損益調整收入或損失直接列入資本公積或累積盈虧科 目者， 應作帳外調整，分別列入本期營業外收入或損失核計。 依所得稅法第66-9條之規定，自八十七年度起，營利事業當年度之盈餘未作分配者，應就該未分 配盈餘加徵百分之十營利事業所得稅。前項所稱未分配盈餘，自九十四年度起，係指營利事業當 年度依商業會計法規定處理之稅後純益，減除下列各款後之餘額… 採用IFRS 造成之財稅差異，將影響財務報表所得稅相關科 目金額，包括所得稅費用，遞延所 得稅資產 / 負債及應付所得稅等，稅務之明確規定對財務報表表達有重要影響。 本文件未經本所書面同意不得提供予第三人使用 ，且未經本所書面同意 ，本所將不對第三人負任何責任 。 3 PwC Taiwan 資誠 以首次適用IFRS為例分析相關稅務問題-國內稅務 (營所稅) 問題 造成影響 可能解決之參考方案 保留盈餘增 調整期初 一 二 三 加或減少: 保留盈餘， 方案 稅務申報所得 稅務申報所得與 稅務申報所得與 是否列為當 是否有查 依財務會計所 財務會計所得趨 財務會計所得分 期營所稅課 準111條 得列報 近 別管理 稅項 目 之適用需 原則上均視為財 列入當期 期初保留盈 財稅差異：一 區分差異項 目之 稅差異，因適用 損益課稅? 餘 次認列或分期 性質，決定是否 IFRS之調整項 目 認列 列入所得課稅 及後續之 不課稅 課稅所得 稅務申報所得 區分差異項 目之 影響 依財務會計所 性質，決定是否 依稅法規定作帳 當期