2014年企业所得税汇算清缴培训课件-福建地方税务局.PPT

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 三.加计扣除 1.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 --开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产的150%摊销（通过三级附表A107014进行填报） 2.安置残疾人员所支付的工资 --按照有关规定条件安置残疾人员，支付给残疾职工工资的100%加计扣除额 3.国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资 --国务院根据税法授权制定的其他就业人员支付工资的加计扣除额 * 23 二级附表:免税、减计收入及加计扣除 残疾人工资加计扣除(财税(2009)70号) 残疾人员的范围适用《残疾人保障法》的有关规定 加计扣除需具备的条件： 签订1年(含)劳动合同或服务协议，并实际上岗 按月足额缴纳各项社会保险费 定期通过金融机构支付不低于当地最低标准的工资 具备安置残疾人上岗工作的基本设施 * 23 二级附表:免税、减计收入及加计扣除 * 24 三级附表:股息红利投资收益优惠 股息红利享受免税待遇的相关政策规定： 利润分配 居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益免税，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12月取得的投资收益 投资企业从被清算企业分得的剩余资产金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，取得的资产中超过初始出资部分的，相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得 清算分得 减资取得 * 24 三级附表:股息红利投资收益优惠 股息红利投资收益优惠表的填报要求： 1.被投资企业：全称 2.投资性质：直接投资或股票投资 3.投资成本：投资计税成本 4.投资比例：直接投资填；股票投资不填 5.清算确认的股息顺序：剩余资产先扣除相当于股息所得的部分，再扣除投资成本部分，计算投资转让所得或损失 6.减少投资比例：应按撤回或减少的投资额占投资方在被投资企业持有的总投资比例 7.撤资或减资确认的股息顺序：取得的资产，先扣除相当于初始出资部分，然后才计算相当于股息所得的部分，计算投资转让所得 其他(清洁发展机制项目和节能服务公司合同能源管理项目三免三减半政策) 从事农、林、牧、渔业项目的所得 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 符合条件的技术转让所得 * 25 二级附表:减免所得项目优惠 * 25 二级附表:减免所得项目优惠 减免所得项目优惠表的填报要求： 1.项目收入：减免所得项目取得的收入总额 2.项目成本：减免所得项目发生的成本总额 3.相关税费：项目实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出 4.应分摊期间费用：项目合理分摊的期间费用，分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定，比例一经确定，不得随意变更 5.纳税调整额：按照税法规定需要调整减免所得项目收入、成本、费用的金额 * 26 二级附表:抵扣应纳税所得额 根据国税发(2009)87号规定，创业投资企业是指依照《创业投资企业管理暂行办法》和《外商投资创业投资企业管理规定》设立和备案的从事创业投资活动的企业或其他经济组织 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣 中小高新技术企业是指职工人数不超过500人，年销售(营业)额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元的高新企业 符合条件的小型微利企业 国家需要重点扶持的高新技术企业 减免地方分成部分的民族自治地方企业 其他专项优惠 应扣减的叠加享受减免税优惠 * 27 二级附表:减免所得税优惠 符合条件的小型微利企业(第1行) * 小微企业认定条件 --所属行业中，工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人