南方出版传媒股份有限公司会计核算制度试行修订对照表.PDFVIP

《南方出版传媒股份有限公司会计核算制度 （试行）》 修订对照表 1、第三条，第（二）点 原文为“企业会计核算以权责发生制为基础， 当期已经实现的收入和已经发生或应负担的费用，不论款项是否支付， 都应作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已 在当期收付，也不应作为当期的收入和费用”。 修改为 “股份公司及各下属公司应当以权责发生制为基础进行会 计确认、计量和报告”。 2、删除 第四条，第（四）点 “配比性原则”、第（五）点 “划分收 益性支出与资本性支出原则”。 3、第六条，第（二）点 原文为 “外币货币性项目，采用资产负债表 日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资 产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，除了按照《企业会计准 则第 17 号—借款费用》的规定，与购建或生产符合资本化条件的资 产相关的外币借款产生的汇兑差额予以资本化外，计入当期损益”。 修改为“外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因 资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇 率不同而产生的汇兑差额，除①属于与购建或生产符合资本化条件的 资产相关的外币借款产生的汇兑差额予以资本化处理；②可供出售的 外币货币性项目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差 额计入其他综合收益之外，均计入当期损益。” 4、第六条，第（三）点 原文为 “按照上述方法折算产生的外币财务 报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示”。 修改为“按照上述方法折算产生的外币财务报表折算差额，确认 为其他综合收益，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示”。 5、第八条 增加应收款项的范围“应收款项包括应收账款、其他应收 款。” 6、第八条，第（一）点 原文为 “对债务人破产或死亡，以其破产财 产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项；或因债务人逾期未履行 其清偿责任，且具有明显特征表明无法收回时，经公司批准确认为坏 账。” 修改为“股份公司及各下属公司在资产负债日对应收账款账面价 值进行检查，对存在下列客观证据表明应收款项发生减值的，计提坏 账准备：①债务人发生严重的财务困难；②债务人违反合同条款（如 偿付利息或本金发生违约或逾期等）；③债务人很可能倒闭或进行其 他财务重组；④其他表明应收款项发生减值的客观依据。” 7、第八条，第（三）点“坏账准备的计提方法” 原文为 “期末对于 关联方的应收款项和单项金额较大的非关联方应收款项（包括应收账 款、预付账款和其他应收款）逐项进行减值测试。 对于单项金额较大的以及经单独测试后未发现减值的非关联方 应收款项（剔除政府采购教材的应收款项），结合以往客户的信用状 况以及应收款项收回情况按账龄提取坏账准备……” 修改为 “预付账款预计存在减值时，将预付账款转为应收款项， 参照下述要求计提坏账准备。 1、单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项坏账准备的确 认标准、计提方法： （1）单项金额重大的判断依据或金额标准：金额为人民币 500 万元（含）以上的应收款项确认为单项金额重大的应收款项。 （2 ）计提方法：单独进行减值测试，如有客观证据表明其发生 了减值的，应确认减值损失，计提坏账准备。 2、按信用风险组合计提坏账准备的应收款项的确定依据、坏账 准备计提方法 （1）不同组合的确定依据 确定组合的依据 单项金额不重大的应收款项，与经单 独测试后未减值的单项金额重大的非关 联方应收款项（剔除政府采购的应收款 组合1：账龄组合 项、职工个人备用金），以账龄为信用风 险特征进行组合按账龄确定应计提坏账 准备的比例。 关联方款项、政府采购教材的应收款 组合2：个别认定组合 项、本公司职工个人备用金等 （2 ）账龄组合计