中国税制所得税真题和答案.doc

【例1】某公司2008年全年境内经营应纳税所得额为1000万元。该 公司在甲、乙、丙三国分别设有分支机构，甲国分支机构当年应纳 税所得额为800万元，其中生产经营所得为700万元，甲国适用税率 为40％，其他收入为100万元，甲国适用税率为20％；乙国分支机 构当年应纳税所得额为500万元，其中生产经营所得为350万元，乙 国规定的税率为30％，其他收入为150万元，乙国规定的税率为 10％；丙国分支机构当年应纳税所得额为300万元，其中生产经营 所得为200万元，丙国规定的税率为34％，其他收入为100万元，丙 国规定的税率为31％。这些分支机构已按所在东道国的规定缴纳所 得税，该公司适用国内税率为25％。 试计算该公司2008年度境内外所得汇总缴纳的所得税额。 解：（1）公司境内外所得汇总应纳所得税额 ＝（1000+800+500+300） × 25％＝2600 × 25％＝650万元 （2） 甲国分支机构在境外已纳税额 ＝700 × 40％+100 × 20％＝300万元 甲国分支机构税款抵扣限额＝650 × 800÷2600＝200万元 （3）乙国分支机构在境外已纳税额 ＝350 × 30％+150 × 10％＝120万元 乙国分支机构税款抵扣限额＝650× 500÷2600＝125万元 （4）丙国分支机构在境外已纳税额 ＝200 × 34％+100 × 31％＝99万元 丙国分支机构税款抵扣限额＝650× 300÷2600＝75万元 （5）?该公司2008年度境内外所得汇总后应纳所得税额为 ＝650－200－120－75＝255万元 【例2】某公司2009年1－12月份共预缴了企业所得税700万元，年 终结算区有关帐户的数字为： （1）?? 产品销售收入为9000万元 （2）??? 产品销售成本为4500万元 （3）??? 产品销售费用为800万元 （4）??? 管理费用为700万元 （5） 其他业务收入为50万元 （6）??其他业务支出为30万元 （7）???营业外收入为100万元 （8）???营业外支出为90万元 （ 9）?? 坏账损失20万元 （10）? 增值税退税收入100万元 （11）?? 国债利息收入200万元 （12）??金融债券利息收入20万元 假设各扣除项目的支出均在税法规定的范围内，试依据上述资料计算汇总该企业的所得税。 ? 解：（1）应纳税所得额 ＝9000－4500－800－700+50－30+100－90－20+100+20＝3130万元 （2）应纳税额＝3130 × 25％＝782.5万元 （3）应补交企业所得税＝782.5－700＝82.5万元 【例3】?某公司2007年在境内所得为800万元，其在A国的分支机构取得境外所得为300万元，在B国的分支机构取得境外所得为200万元，其A、B两国所得税率分别为40％和25％。汇总纳税时已计算出其境内外全部所得应纳所得税额为429万元。试计算该公司实际应纳所得税额。 解：（1）A国扣除限额＝429 × 300÷（800+300+200）×33%＝99万元 在A国已纳税额＝300 × 40％＝120万元 所以在A国的所得额可以抵扣所得税为99万元 （2）B国扣除限额＝429 × 200÷（800+300+200）×33%＝66万元 在B国已纳税额＝200 × 25％=50万元 所以在B国的所得额可以抵扣所得税为50万元 （3）企业实际应纳所得税税额＝429－99－50＝280万元 【例4】某企业与另一企业联合，2010年从联营企业分得税后利润300万元，联营企业为饭店, 适用税率为18％，该企业税率 为25％。试计算该企业应补交的企业所得税。 解:300/(1-18%) ×(25%-18%)=25.61(万元) 5、某企业2008年为本企业雇员支付工资300万元、奖金40万元、地区补贴20万元、家庭财产保险10万元，假定工资支出符合合理标准，计算当年职工福利费、工会经费和职工教育经费在所得税前列支的限额。 6、某企业2008年销售货物收入3000万元，让渡专利使用权收入300万元，包装物出租收入100万元，视同销售货物收入600万元，转让商标所有权收入200万元，接受捐赠收入20万元，债务重组收益10万元，当年实际发生业务招待费30万元，要求：计算企业当年可在所得税前列支的业务招待费用。 7、某公司2