2.审计种类、方法与程序.pptVIP

2;审计的种类;第一节 审计的种类;;;;经济效益审计是指对被审计单位财务收支及其经营管理活动的经济性和效益性所进行的审计。 在国外，经济效益审计也称为“三E”审计、绩效审计等。 “三E”审计是经济性（Economy）审计、效率性（Efficiency）审计、效果性（Effectiveness）审计的简称。 “三E”审计又向“五E”审计发展， 即增加了环保性（Environment）审计和公平性（Equity）审计。;二、审计的其他分类;;（1）账表导向审计 也称账目基础审计。（古代至20世纪30年代）。 主要特点： ①审计对象范围看，详细审计，对大量的凭证、帐簿、报表逐笔审查。 ②方法上主要采用查帐的方法，不采用控制测试和统计抽样方法对内部控制制度发表评价意见。 ③在着手之前无所谓准备阶段，只求了解被审单位的概况等。 ④查证顺序上既有顺查也有逆查。;2.系统导向审计; （3）风险导向审计 它以对审计风险的评价作为一切审计工作的出发点并贯穿于审计全过程的现代审计模式，其根本目标是将审计风险降低至可接受的水平。 特点： ①从审计目标看， 风险导向审计不仅确定公允性，还要证实可信性，即客户是否存在影响财务报表使用者分析和决策的重大舞弊。 ;②从审计资源分配看， 从分析判断审计风险入手，能够把主要精力放在高风险审计领域，减少低风险领域的工作，从而在保证审计效果的前提下提高审计工作效率。 ③从审计测试的内容看， ※风险导向审计包括风险评估程序、控制测试、实质性测试。 ;;第二节 审计的方法;1、审查书面资料的方法;;审阅法 ;会计资料的审阅 ;核对法 ;会计资料间的核对 ;;会计资料与其他资料的核对 ;案例二 审计人员审查某企业在产品成本，收集到的有关资料如下： (1)该企业采用约当产量法计算甲产品的在产品成本。 (2)甲产品本月完工120件，月末在产品60件。 (3)甲产品的在产品的投料率为80％，完工率为50％。 (4)生产成本明细账如图表l—4所示。 ;2010年;根据上述资料，审计人员抽查有关会计凭证，并与产品成本明细账核对，账证相符，盘点在产品实物数量符合实际；验证投料率和完工率也符合实际情况,根据成本计算单，验证在产品成本如下： 直接材料=67200÷(120＋60×80%)×(60×80％)=19200(元) 直接人工=10 500÷(120＋60×50%)×(60×50％)=2100(元) 制造费用= 24000÷(120＋60×50%)×(60×50％)=4800(元) 在产品成本合计=19200+2100+4 800=26100(元) ;则在产品成本： 多计材料费=29 200—19200=10000(元) 多计人工费=3 500—2100=l 400(元) 多计制造费用=6 800—4 800=2000(元) 多计在产品成本合计=10000+l400+2000=13400(元) 验算结果表明，该企业多计在产品成本，造成少转完工产品成本13400元，经向有关会计人员询问，证实是因计算失误而发生的差错。;查询法;顺查法 ;奢自沛绢狠熙樊媒飘翟罪蝎郊茁详贼母溅咬吸揍抓硫炼曾黄掉氰畜苟吸蔽2.审计种类、方法与程序2.审计种类、方法与程序;指对被审计单位被查期内的所有活动、工作部门及其经济信息资料，采取精细的审计程序，进行细密周详的审核检查。 ;指从作为特定审计对象的总体中，按照一定方法，有选择地抽出其中一部分资料进行检查，并根据其检查结果来对其余部分的正确性及恰当性进行推断的一种审计方法。 ;盘点法 ;在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法。若遇有检查日与结账日之间不一致时，应进行必要调整 ;;表1 调 节 表 2010年 1月15日 工作底稿编号： 决算日实有数=42000-50500+40000=31500（千克） 经上述调节看到，结账日实存乙种原材料比账存数少500千克。对此，审计人员还应进一步查明原因。;观察法 ;指审计人员对于需要证实的经济活动、书面资料及财产物资超出审计人员专业技术时，由审计人员另聘有关专家运用相应专门技术和知识加以鉴定证实的办法。 ;第三节抽样技术在审计中的应用;总体 10000;;;;;好人;信赖不足风险 ;抽样风险对审计工作的影响 ;;非抽样风险 ;总结：;;;;;（五）确定精确度 ;（六）确定可靠程度 ;;（七）确定样本数量;;;随机数表（部分）;;;;利用审计方法对抽取的样本进行审计。;1.计算