帐户与借贷记账法的运用.PPT

第四章 账户与借贷记账法的运用 第一节 资金筹集业务及其核算 资金筹集的核算原理 资金的筹集 实收资本 固定资产等 短期借款 银行存款 长期借款 二、所有者投资业务的核算 （一）实收资本（或股本）的核算 （二）资本公积的核算 （一）实收资本（或股本）的核算 账户设置 借方 实收资本 贷方 1.投入货币资金的核算 ［例4—1］收到国家货币资金投资1000000元，款项存入银行。按照公司章程规定，应确认为注册资本700000元，其余的作为资本公积处理。 借： 银行存款 1000000 贷： 实收资本——国家资本 700000 资本公积 300000 2.投入其他资产的核算 ［例4—2］收到光明公司投资投入的一项专利技术，双方评估确认的价值为200000元。根据投资协议，光明公司占企业的资本总额为140000元，其余的作为资本公积处理。 借： 无形资产——专利权 200000 贷： 实收资本——光明公司 140000 资本公积 60000 ［例4—3］按照公司章程规定，将资本公积300000元转增实收资本。 借： 资本公积 300000 贷： 实收资本 300000 三、借入资金业务的核算 1、“短期借款”账户 2、“财务费用”账户 3、“应付利息”账户 1、短期借款的核算 1.账户设置 借方 短期借款 贷方 2.短期借款的核算 ［例4—4］企业于2011年12月1日从银行借入为期9个月的临时周转借款400000元存入银行，借款年利率12%，利息按季结算。 2.短期借款的核算 ［例4—5］预提应由本月负担的短期借款利息4000元。 2.短期借款的核算 ［例4—6］2011年12月31日以银行存款支付2011年7月1日借入的为期6个月的借款本金300000元和第四季度的借款利息8600元。（本季度前2个月已预提5600元）。 第二节 生产准备业务的核算 一、固定资产购建业务及其核算 1、“在建工程”账户 2、“固定资产”账户 3、“应交税费——应交增值税”账户 1、“在建工程”账户 用来核算企业基建工程、安装工程、技术改造工程和大修理工程等业务中发生的各项购建支出（不包括增值税）并据以计算完工工程成本情况的账户。 （二） 业务举例 ［例4—7］购入不需要安装的设备一台，买价20000元，增值税3400元，包装费和运杂费等各项附加支出1600元。全部支出已用银行存款支付。 借： 固定资产 21600 应交税费—应交增值税（进项税额）3400 贷： 银行存款 25000 ［例4—8］购入需要安装的设备一台，买价80000元，增值税13600元，包装费和运杂费等共计3000元。全部款项已用银行存款支付。 借： 在建工程 83000 应交税费——应交增值税（进项税额)13600 贷： 银行存款 96600 二、 材料采购业务的核算 （二） 账户设置 1、“材料采购”账户 2、“原材料”账户 3、“应付账款”账户 4、“应付票据”账户 5、“预付账款”账户 （一）材料采购业务的账户设置 （一）材料采购业务的账户设置 （一）材料采购业务的账户设置 （三） 业务举例 ［例4—10］从南海市杏林公司购入甲、乙两种材料并收到杏林公司开具的增值税专用发票，上列甲材料4000千克、单价50元、价款200000元、增值税34000元，上列乙材料8000千克、单价15元、价款120000元、增值税20400元，价税合计374400元。材料已经验收入库，货款项已用银行存款支付。 借： 材料采购——甲材料 200000