小型微利企业税收优惠政策培训-蛇口国税局-深圳国税.PPT

11 小型微利企业所得税税收政策培训   蛇口国家税务局 一、小型微利企业所得税优惠政策二、实操说明三、常见问题 一、小型微利企业所得税政策介绍 “小微企业” 不是特指同一类型的企业 。 “小微企业”只是一个方便记忆的简称。 在税收范畴上，企业所得税方面与增值税、营业税方面的“小微企业”是不同的！ 广义上的小微企业定义 广义上的“小微企业” 一般是指按《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业【2011】300号）规定的标准划分的小型、微型企业，各行业的划分标准是不同的，具体可以参见工信部联企业【2011】300号文。 企业所得税范畴的“小微企业” 从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 工业企业 年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 其他企业 年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 企业所得税范畴的“小微企业” 年度应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 企业所得税范畴的“小微企业” 小型微利企业条件中，从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年季度平均值确定，具体计算公式如下： 　 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 　 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 　 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 （财税【2015】34号） 注意：2015年度前，从业人数和资产总额的计算标准有所不同。（按月） 小微 企业所得税优惠政策 符合以上条件的小型微利企业，就可以享受企业所得税优惠！ （1）20万元＜应纳税所得额≤30万元的小型微利企业（俗称“小微”） 减按20%的税率征收企业所得税 （2）应纳税所得额≤20万元的小型微利企业（俗称“小小微”） 自2015年1月1日至2017年12月31日，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税 二、实操说明 网上申报系统小型微利企业“优惠推送”功能效果图 网上申报系统小型微利企业“优惠推送”功能效果图 网上申报系统小型微利企业“优惠推送”功能效果图 三、常见问题 咨询方式：现场咨询、电话咨询、网上咨询 我局办税大厅设有“小微企业优惠政策落实咨询服务岗”负责解答问题 电话咨询：12366 网上咨询：深圳国税网站（提供网上答疑、查阅12366咨询简报及相关的税收政策等服务），深圳国税网站及蛇口子网页均设有小微政策专栏。 “小微企业税收优惠政策宣传周”系列活动 税收政策培训 “小微企业税收优惠政策宣传周”系列活动 税收政策培训 （一）季度申报注意事项 上一年享受优惠的（小微和小小微），预缴时应纳税所得额累积： 1、未超过20万元，按照10栏（实际利润额）x15%填写 2、超过20万元未超过30万元，按照10栏（实际利润额）x5%填写 3、超过30万元，不填写此栏 上一年享受优惠的（小微和小小微），预缴时应纳税所得额累积： 1、未超过20万元，按照应纳税所得额x15%填写 2、超过20万元未超过30万元，按照应纳税所得额x5%填写 3、超过30万元，不填写此栏 一、查账征收企业——老企业 一、查账征收企业——老企业 一、查账征收企业——老企业 网上申报系统小型微利企业“优惠推送”功能效果图 二、查账征收企业——新办企业 网上申报系统小型微利企业“优惠推送”功能效果图 三、核定征收企业 网上申报系统小型微利企业“优惠推送”功能效果图 三、核定征收企业 年度申报注意事项 纳税人在网上办理年度申报时填写表A107040，主表减免税数据即自动带出。 小微企业年报方法：“10万年应纳税所得额（主表第23行）≤30万”，减按20%的税率征收企业所得税。（2014年年报还是10万界限） 主表第23行“应纳税所得额”×5%计算的乘积，填报A107040第1行“（一）符合条件的小型微利企业”。 小小微企业年报方法：“0 年应纳税所得额（主表第23行）≤10万元”，所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 主表第23行“应纳税所得额”×15%计算的乘积，填报A107040第1行“（一）符合条件的小型微利企业”。 此处数据将用于判断是否符合享受小型微利企业税收优惠的标准 小微，填写主表第23行×5%计算的乘积 小小微，填写主表第23行×15%计算的乘） 根据A107040计算得出 1. 这些优惠政策也适用于核