美国经商指引.PDF

美国经商指南 由 Warren Averett 出版 Copyright © 2014 Warren Averett, LLC 前言 本手册为如何在美国开展业务提供了一些指导。除了美国的背景资料之外，该手 册还包含了与商业运作及税务方面相关的信息。本指南有益于那些目前正在考虑在美 国创业的机构，无论它们是独立的实体亦或为现有的外国企业在美国成立的子公司。 本指南也会对那些打算在美国永久工作或定居的人有所帮助。 美国拥有若干境外领土，包括波多黎各、关岛、美属维京群岛及美属萨摩亚。这 些境外领土拥有自己的法律体系及税法，其内容未列入本手册。除非另外注明，截至 2014 年5 月1 日，我们相信这条信息是正确的。在美国，税务咨询受专门的法律条款 管制，尤其是当纳税人在寻求对于依赖专业人士意见所需的保护时。 本指南由Warren Averett 有限责任公司发行。 本指南的主要作者： 马克思 •科斯 注册会计师 Warren Averett 有限责任公司国际税务主任 电话: +1.205.460.3984 电子邮件: max.koss@ 如何使用本指南 本指南为您的企业或个人需要提供了对美国相关信息的概述。但在着手任何业务 之前，您应当向当地的专业人士，如注册会计师和律师进行咨询。 注意：在拓展国际业务时，与法律和税务专家同时合作非常重要，这样能够避免将来 发生潜在的代价高昂的错误的与额外的费用。 目录 第一章1 企业组织形式 第二章4 实体的成立和法定要求 第三章7 审计与会计 第四章9 法律事宜 在美国工作和生活的外国人的签证选择9 劳工关系与工作条件14 第五章17 所得征税制度 第六章18 企业税与营业税（所得与特许经销权） 第七章24 工资税与社会保障税 第八章26 增值税/商品及服务税/销售税与使用税 第九章28 特殊利益问题 第十章35 个人所得税 第十一章40 遗产税与赠予税 第一章 企业组织形式 在美国可以通过以下组织形式开展业务： • 外国实体的非法人分支机构 • 股份 （有限）公司 • 有限责任公司（LLC ） • 普通合伙企业、有限责任合伙企业与合资企业 • 信托 • 个人独资企业 投资者可以自由选择他们偏好的企业组织形式。为了方便征税，非美国的企业实 体可被归纳为以下几种形式之一：股份（有限）公司、分支机构、独资企业或合伙形 式的企业，对这些非美国企业的征税方式与对美国企业的征税方式类似。然而，有限 责任公司如果不希望采用 “默认的”企业组织形式，可以选择以合伙企业或者是股份 （有限）公司方式报税。 无论商业实体采取何种法定形式，为便于征税，政府均将其当作有限公司、信托 公司、合伙企业或实缴税收会计实体看待。实缴税收会计实体属百分之百由业主拥有 的实体，它们采用其业主的税务特点 （即如果其业主为股份（有限）公司或者其它商 业实体，该免税公司会被视为其分支机构。如果其业主为个人，则被视作独资企业）。 股份有限公司是依照其所在州的法律所成立的独特的法律实体。特拉华州曾一度 是在创立公司方面最受欢迎的州。然而，美国大部分其它州已经参照特拉华州的法律 调整了自己的企业法。根据公司经商的地点，特拉华州或许已不再是成立公司的最佳 选择了。 有限责任公司 （LLC ）被认为是用于实现业务和税收目标最灵活的实体类型。有 限责任公司为一种混合实体，它提供了与股份有限公司类似的责任保障，以及与合伙 企业组织形式 企业类似的实缴税收会计报税待遇。实缴税收会计报税的意思是，业主通常为其在实 体收益中所占的股份缴税， 而公司本身不纳税。股份有限公司则需为其利润纳两次税， 第一次是企业缴付盈利税，第二次是向股东分配利润后股东再次缴税。另外，有限责 任公司可以选择作为合伙企业或股份有限公司进行纳税。 美国的股份有限公司则没有这种选择。有限责任公司的所有者（ “成员”）对企 业所负责任有限，这一点类似于股份有限公司的股东。成员可以根据成员协议参与公 司管理，普通合伙企业中所有合伙人皆承担无限责任。普通合伙人可以参与合伙企业 的管理。有限合伙企业要求至少要有一个普通合伙