营业税详细内容和练习题.pptVIP

第五章 营业税;本章主要内容; 营业税是对劳务所得营业额征收的税。 ▲ 劳务税 ▲ 流转税 ;★ 营业税的概念;“我国境内”：①提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；②所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；③所转让或者出租土地使用权的土地在境内；④所销售或者出租的不动产在境内。 “提供、转让、销售”有偿转让，是指取得货币、货物或者其他经济利益 。 “ 单位和个人”单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人，是指个体工商户和其他个人。 ;“应税劳务”指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 加工和修理、修配，属于非应税劳务。 ;类型;★ 营业税的特点;★ 营业税的纳税人及扣缴义务人（主体）;营业税纳税人特殊规定：;营业税扣缴义务人;★ 营业税的征税范围—（征税对象）;营业税的征税范围—一般规定;转让无形资产 土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉权、出租电影拷贝 销售不动产 建筑物及土地附着物（树木、庄稼、花草） ;例1 判断：在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。（ ）;营业税的征税范围—特殊规定;2、混合销售行为;按经营主业划分，只征收一种税。 征税规定： （1）从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税； （2）其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税 ； （3）从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征增值税不征营业税。;例2 单选 下列各项中应当征收营业税的是：;3、兼营应税劳务与货物或非应税劳务;分别核算，分别征税 征税规定： （1）应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税。 （2）未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。;★ 营业税的税目及税率（内容）;★营业税的税收优惠;免税规定 （一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务； （二）残疾人员个人提供的劳务； （三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； （四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务； （五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治； （六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入； （七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。;税收优惠：个人销售住房;★ 营业税纳税义务时间的确定;特殊规定： 1、纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 2、单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。 3、将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。;★ 营业税的纳税期限;★ 营业税的纳税地点;营业税应纳税额的计算及会计处理;★ 营业税核算的会计账户设置; 缴纳时： 借：应交税费—应交营业税 贷：银行存款;★ 营业税计算公式及计税依据确定原则;（二）差额计税 1、纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额； 2、纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额； 3、纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额； 4、外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；;（三）核定计税依据 前提： 价格明显偏低并无正当理由 或视同发生应税行为而无营业额 解决： 1、按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； 2、按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； 3、按下列公式核定：营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率） 公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定;★ 营业税应纳税额的计算及会计处理;业务;例3 某运输公司负责运输一批货物从福州运抵越南，收到全程