王德祥,赵婷.PDFVIP

我国间接税对城乡居民收入分配的效应分析 王德祥，赵　 婷 （武汉大学 经济与管理学院，湖北 武汉　 ４３００７２） ［摘　 要］根据间接税的再分配原理建立模型，运用广义熵指数（ＭＬＤ）和２００２—２０１２ 年的数据测算了我国三 种主要间接税（增值税、消费税、营业税）对城乡居民收入分配的作用或效应。研究发现，我国现行间接税制对城乡 居民收入分配不具有正向调节功能，反而具有逆向调节作用：与税前收入差距相比，税后城乡居民的收入差距增 大；城乡内部收入差距的扩大要大于城乡之间收入差距的扩大。从三种主要税收各自的作用来看，增值税的逆向 调节作用显得更突出一些，其次是消费税，最后是营业税；我国间接税制之所以呈现逆向的分配调节效应，主要是 因为三种主要间接税的税率设计不科学、基本生活品（服务）和非基本生活品（服务）的适用税率没有拉开档距。 ［关键词］间接税；城乡收入差距；税收制度；税制结构改革；税制模式；流转税；税收改革；收入分配效应；收入 再分配；税制改革 ［中图分类号］ ［文献标识码］ ［文章编号］ （ ） Ｆ８１０　 　 Ａ　 　 １００４ ４８３３ ２０１６ ０２ ０１００ １１ 一、引言 改革开放以来，我国税收制度进行了两次大的调整。一是２０ 世纪８０ 年代初到９０ 年代初，为适 应多种经济形式和多种经营主体发展的新形势，我国税收制度不断恢复、增加和补充，税收由最初的 ９种扩大到３６种。１９９４ 年，为适应社会主义经济体制的建立和发展，我国税制又进行了一次全面调 ２３ 整和改革，经过简并、整合，税种减少为 种；此后又进行了一些税种增、减的调整。不过，我国税制 结构一直未曾改变，流转税或间接税在全部税收中长期占主体地位，而且 １９９４ 年税制改革的一个重 要内容就是建立以增值税为主、消费税和营业税为辅的新的流转税主体模式。 事实上，目前许多发展中国家都采取以间接税为主体的税制模式，这是因为发展中国家的居民收 入水平一般比较低。当然，实行间接税主体模式所面临的一个普遍问题是：税收的再分配作用可能会 比较弱。所以，许多发展中国家也力图通过间接税来进行适度的再分配调节。而如何使间接税发挥 一定的分配调节功能？这似乎又是一个尚未很好解决的问题。从目前我国经济进入新常态的情况 看，加强税收的分配调节作用、缩小社会收入差距和支持经济结构调整显得十分必要和重要。而加强 税收的公平分配作用，最好的办法当然是调整税制结构模式、建立以直接税为主体的税制体系；不过， 考虑到我国间接税占主体地位、直接税比重低的情况，期望在短期内完成这一结构转变是不现实的。 因此，分析完善间接税制、使间接税具有一定的再分配功能可能更为实际，也更具有现实指导意义。 目前应当客观、系统地研究我国间接税的收入调节作用和对社会消费、产业发展的影响，在这个基础 上明确间接税改革、完善的方向和方法，以配合和促进我国税制结构的改革、转变和完善。 二、文献综述及理论分析 税收除了筹集财政收入之外，还具有公平分配和经济调节等作用，因此税收归宿或者税收负担的 ［收稿日期］ ２０１５ ０８ ３１ ［基金项目］ ０８ＢＪＹ１０７ 国家社会科学基金项目（ ）；武汉大学社会科学重点项目 ［作者简介］ １９５７ 　 王德祥（ — ），男，湖北钟祥人，武汉大学经济与管理学院教授，博士生导师，从事财税理论与制度、地方财政等 研究；赵婷（１９８８—　 ），女，湖北孝感人，武汉大学经济与管理学院硕士研究生，从事财税理论与制度、地方财政等研究。 · · １００ 王德祥，赵　 婷：我国间接税对城乡居民收入分配的效应分析 研究一直是核心话题之一。评价税收收入在社会中不同人群中的分布情况就是评价税制公平，即如 何通过税收来调节收入分配。而税收调节不同人群间的收入差距，以达到实现收入分配的公平，可以