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基于企业财务内部控制思索【摘要】加强企业财务内部控制，是企业保持正常营运和可持续发展的需要。本文对企业财务内部控制的作用、目标、原则进行了具体的阐述，提出了规范企业财务内部控制的措施。 【关键词】企业；财务内部控制；措施 内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，企业有控则兴，失控则衰，无控则乱。而财务内部控制贯穿于企业整个运营流程之中，是企业自我调节和自我制约相结合的内在机制，对企业的生存和发展有着至关重要的作用。 一、企业财务内部控制的定义 所谓企业财务内部控制，是指企业为了提高会计信息质量、保护国有资产的安全和完整、确保相关法律法规和制度贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。财务内部控制是企业内部控制的重要组成部分，它在财务治理体系中居于核心地位。一个健全的企业财务内部控制制度包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制等，涉及到企业经营管理的方方面面。企业财务内部控制措施，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保全控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。 二、企业财务内部控制的作用 （1）有利于促进建立现代企业制度。在市场经济体制下，企业成为市场竞争的主体，自主经营，自负盈亏。在经济转型的大背景下，必须理清企业的产权关系，明确政府和企业各自的权利和责任，这就要求企业建立现代企业制度，而企业财务内部控制是企业内部管理制度的核心，是确保企业各项管理工作正常进行的保证，因而是企业真正建立现代企业制度的关键。（2）有利于提高财务会计信息质量。企业的会计信息是投资者、债权人、管理者以及政府有关部门了解企业的经营状况，从而做出正确决策的重要依据。企业所提供的财务会计信息正确与否，对社会各个方面至关重要。（3）有利于维护资产的安全和完整。财务内部控制制度采用各种控制手段来加强对财产物资的保管和使用，通过相关岗位相分离的原则来提高资产的使用安全性。这不仅有利于防止资产被盗窃，减少了财产物资发生损失的可能性，还杜绝了浪费、不合理使用等问题的发生，是企业化经营和加强内部治理的需要，同时也是控制不良行为的需要。 三、企业财务内部控制的目标 企业财务内部控制的目标是保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率与效果，促进企业实现发展战略。具体而言，一是保证国家财经法规政策在企业得到贯彻落实；二是保护企业财产物资的安全完整；三是提高会计信息资料的真实性、准确性和完整性；四是保证财务会计监督的及时性和准确性。 四、企业财务内部控制体系的原则 （1）合法性原则。企业财务内部控制制度必须符合国家法律法规的规范要求，以利加强经济监督。（2）成本效益原则。企业在建立和设计自身的内控制度时，应根据自身规模大小及具体经营管理情况，合理地控制设计成本与执行成本，以收到事半功倍的控制效果。（3）适用性原则。设计财务内控制度时，要根据企业的经营特点与内外环境的实际情况因地制宜地进行，决不能生搬硬套、盲目采用。既要注意制度的健全、手续的完备，又要抓住控制的重点，注意程序的简化。（4）相互制约的原则。财务内部控制实行不相容职务分离，起到相互制约的作用，防止不法行为的发生。 五、企业实施财务会计内部控制的措施 （1）建立和完善企业财务内部控制制度。企业应当遵循《会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》等有关的财经法规并结合自身的实际情况，建立和完善一系列财务内部控制制度，并贯穿于企业经营管理之中。财务内部控制制度的内容包括：财务内部控制的目标和原则、财务机构、会计核算业务流程控制、预算控制、收入控制、支出控制、货币资金控制、产品及库存物资控制、固定资产控制、工程项目控制、对外投资控制、债权及债务控制、财务风险控制、财务信息管理、业绩评价体系等。企业要明确职务分离、钱账分离、账物分离等不相容岗位的分离与牵制，健全财务会计人员岗位责任制度和财务收支审批制度，明确财务会计工作岗位的职责、标准以及财务收支审批人员的审批权限、审批程序和审批责任。同时，还要根据企业发展的特点，制定固定资产管理流程、财务开支审批报销管理流程、收费票据管理流程、部门预算管理流程、产品收入管理流程等各项管理措施。在企业财务内部控制中，财务收支控制是非常重要的环节。由此要把握好三点：一是授权批准控制。授权批准控制是指单位在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制。二是权限统一。财务收支权限的授权应当体现统一领导分级负责，不能将单一的财务收支审批权经办权同时授权多个人，否则，失去控制的有效性。三是职权分离。是指财务收支的审批人与经办人必须职务分离。企业财务内控制度的完善首先通过改善内部控制，降低成本，使经济效益最大化。其次，企业财务内