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第4章 贷款和票据贴现业务
本章框架 第一节 贷款业务概述 第二节 贷款业务的核算 第三节 票据贴现业务的核算 第四节 贷款损失准备和坏账准备的核算 2、如上述第1题贷款到期客户无钱支付本息,则将贷款本金转入逾期贷款,并计提利息,请编相关银行会计分录。 借:逾期贷款——××单位逾期贷款户 500 000 贷:短期贷款——××单位贷款户 500 000 同时, 借:应收利息——××单位贷款利息收入 16 800 贷:利息收入 16 800 第三节 票据贴现业务的核算 一、票据贴现业务概述 二、票据贴现的核算 (一)贴现的概念(P108) (二)贴现与一般贷款的联系与区别 (三)贴现的条件(P109) (一)设置账户 P109 (二)贴现息的计算 “贴现资产-面值” “贴现资产-利息调整” 贴现利息=汇票金额×天数×日贴现率 实付贴现金额=汇票金额-贴现利息 (三)贴现的核算 借:贴现资产—面值 贷:吸收活期存款—× × 贴现资产—利息调整 借:贴现资产—利息调整 贷:利息收入 贴现时: 期末: 例P110 三、汇票到期收回贴现款的核算 借:联行来账 贷:贴现资产-面值 借:贴现资产-利息调整 贷:利息收入 例P110 由于贷款具有一定的风险,为了提高银行抵御风险的能力,根据有关规定,银行业建立了呆帐准备金和坏帐准备金制度,这是稳健性原则在银行业的具体表现,为我国银行业参与国际竞争奠定了物质基础。 第四节 贷款损失准备 和坏账准备的核算 一、贷款损失准备的核算 (一)贷款损失准备金的意义 ~是银行根据国家有关规定,按年末贷款余额的一定比例,所建立的专项补偿基金。其意义是弥补呆账贷款的损失,提高银行抵御贷款呆账损失的能力。 贷款损失准备金是指不能收回或收回可能性很小的贷款。 (二)贷款损失的确认条件P112-113 (三) “贷款损失准备”的提取方法 应提取的损失准备金 = 年末各项贷款余额之和* × 年末“贷款损失准备”余额 计提比例 - *不含委托贷款和同业拆借 1.设置账户—“贷款损失准备” (四) “贷款损失准备”的核算 “贷款损失准备” (资产备抵账户) 提取贷款损失准备 核销损失贷款 余额:已提未用的 损失准备 2.账务处理 (1)计提贷款损失准备金时 借:资产减值损失 贷:贷款损失准备 (3)核销贷款损失时 借:贷款损失准备 贷:逾期贷款 〖例〗 P109 (2)冲减贷款损失准备金时 借:贷款损失准备 贷:资产减值损失 (4)已核销的损失贷款后又收回 借:逾期贷款-×单位 贷:贷款损失准备 借:吸收活期存款-×单位 贷:逾期贷款-×单位 二、坏账准备的核算 (一)坏账和坏账损失 P113 (二) “坏账准备”的提取方法 应提取的坏账准备金 = 年末各项应收款项余额之和 × 年末“坏账准备”余额 计提比例 - 1.设置账户—“坏账准备” (四)坏账损失准备的核算 “坏账准备” (资产备抵账户) 核销坏账损失 计提坏账准备 余额:已提未用的坏账准备 2.账务处理 (1)计提坏账准备时 借:资产减值损失 贷:坏账准备 (3)核销坏账损失时 借:坏账准备 贷:应收利息等 (2)冲减坏账准备金时 借:坏账准备 贷:资产减值损失 (3)已核销的坏账后又收回 借: 应收利息 贷:坏账准备 借: 吸收活期存款 贷:应收利息 〖例1 〗某行2005年末应提贷款呆账准备的贷款余额为800万元,计提比例为1%,“贷款损失准备” 无期初余额 。 则:8 000 000×1%=80 000元 借:资产减值损失 80 000 贷:贷款损失准备 80 000 全额提取 〖例2 〗2006年末应提贷款损失准备的贷款余额为900万元,计提比率1%。 则:9 000 000×1%-80 000=10 000元 借:资产减值损失 10 000 贷:贷款损失准备 10 000 贷款损失准备 ①80 000 ②10 000 差额提取 需连续登账,请多留几行。 〖例3 〗2007年5月经批准核销损失贷款100 000元及应收利息15 000元。 借:贷款损失准备 100 000
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