欧洲投资银行气候变化框架贷款及相关概要.docVIP

欧洲投资银行气候变化框架贷款 江西鄱阳湖流域森林质量提升示范项目 会计核算实施细则 为切实保障“欧洲投资银行气候变化框架贷款江西鄱阳湖流域森林质量提升示范项目”（以下简称“项目”）顺利实施。根据《江西省国际金融组织贷款赠款项目会计核算办法》的规定，结合本项目的具体特点，特制定《欧洲投资银行气候变化框架贷款江西鄱阳湖流域森林质量提升示范项目会计核算实施细则》（以下简称“本实施细则”）。 本实施细则由总则、会计科目及使用说明、会计凭证、会计报表格式及编报说明四部分组成。 第一部分 总则 一、项目会计核算的任务 1、正确反映和核算项目资金的来源和使用情况。 2、严格执行项目协议中规定的贷款资金开支类别、比例、数额及财政部规定的贷款资金用款程序。 3、严格执行财经纪律，管好用好项目各项资金，确保项目建设达到预期的经济效益。 二、本实施细则适用对象 适用于建设期内所有项目单位。个体实施户、集体林场、私营林场、造林公司原则上由所属转贷单位按报账资料为其建立项目成本备查簿，以便项目财务决算。 三、项目会计核算年度采用公历年制。自公历一月一日至十二月三十一日止为一个会计年度。 四、项目会计核算原则 1、统一采用借贷记账法； 2、统一采用权责发生制； 3、贷款资金的各项收支，以人民币为记账本位币，同时要反映外币数； 4、库存物资、材料按实际成本记账，发出物资、材料采用“先进先出法”计算。 五、本项目必须单独开立项目资金专户，并对项目贷款资金、配套资金进行统一会计核算。 六、本实施细则规定的会计科目和核算内容、会计表格及指标计算口径不得随意修改，以保证经济指标的统一性和可比性。 七、项目使用的会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表以及会计档案、办理会计交接手续时，必须按照国家现行的有关规定处理。 第二部分 会计科目及使用说明 根据项目建设内容、资金来源、支出类别情况及项目核算的需要，共设置了资金占用类一级科目18个，资金来源类一级科目13个，列示如下 一、会计科目 资金占用类科目 资金来源类科目 序号 编号 一级科目 二级科目 序号 编号 一级科目 二级科目 1 101 设备投资 1 201 项目拨款 2 102 待摊投资 2 202 国外借款 欧投项目贷款 3 103 造林投资 分树种设立二级科目，按工序设立三级科目 3 203 国内借款 4 104 交付使用资产 4 204 上级拨入投资借款 5 105 应收生产单位投资借款 5 205 其他借款 6 106 固定资产 6 206 待冲项目支出 7 107 累计折旧 7 207 上级拨入资金 8 108 固定资产清理 8 208 应付账款 9 109 库存物资 9 209 应付工资 10 110 银行存款 10 210 应付福利费 11 111 现金 11 211 其他应付款 12 112 预付账款 按单位设明细 12 212 应交税金 13 113 其他应收款 13 213 其他收入 14 114 拨付所属投资借款 按项目单位设置明细 15 115 拨出国外借款 16 116 拨出配套资金 17 117 待处理财产损益 18 118 有价证券 二、主要科目使用说明 101设备投资 本科目核算项目单位发生的构成项目建设投资支出的各种设备的实际成本，包括交付安装的需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。 　　需要安装设备，是指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备。有的虽不要基础，但必须进行组装工作，并在一定范围内使用的，也应包括在内。 　　不需要安装设备，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各种设备。工具、器具，是指生产和维护用的各种工具，试验室、化验室用的计量、分析、保温、烘干用的各种仪器，机械厂翻砂用的模型、锻模、热处理箱、工具台等。 　　项目单位调出库存需要安装的设备进行安装时，根据设备出库凭证，借记本科目，贷记“库存设备”科目。年终时，应对领用出库的设备进行清查，凡不符合“正式开始安装条件”的设备，应办理假退库手续，用红字借记本科目，贷记“库存设备”科目；下年度开始时，再用蓝字重作同样的分录，登记入账。 　　不需要安装的设备和工具、器具到大建设仓库（或指定地点），并经验收合格，就可以计算投资完成额，借记本科目，贷记“应付账款”科目。购入的不需要安装设备和工具、器具直接交付使用单位时，也应通过本科目核算，视同入库，并同时办理出库手续。 需要安装的设备安装完毕，试车合格后，应办理竣工验收交接手续，交付使用单位，借记“交付使用资产”科目，贷记本科目。不需要安