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* * 现金流量表是反映企业会计期间经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会计报表。其主要目的是为报表使用者提供企一定会计期间内现金流入与流出的有关信息。 第 九 章 现金流量表 第一节 现金流量表概述 一、现金流量表对财务状况变动表的取代 二、现金流量表的作用 1、揭示了企业净利与现金结余的关系 2、有助于投资者及债权人预测企业未来的 现金流量，评估企业流动性和偿债能力 3、便于报表使用者评估企业报告期内与经 营活动有关和无关的投资与筹资活动的现金 流量 一、现金流量表的编制基础 现金流量表的编制基础是现金。 这里的现金是广义的现金，具体包括： （1）库存现金； （2）银行存款 （3）其他货币资金 （4）现金等价物 第二节 现金流量表的内容与结构 二、现金流量的分类 （一）经营活动产生的现金流量 经营活动指企业在正常业务范围内进行的经济行为，是企业除投资活动、筹资活动以外所有交易和事项，如购买货物、销售产品、支付职工工资、缴纳税款等。 经营活动的现金流入项目包括： 1、销售商品、提供劳务收到的现金； 2、收到的租金； 3、收到的增值税销项税额和退回的增值税款； 4、收到的增值税以外的其他税费返还； 5、收到的其他与经营有关的现金。 经营活动的现金流出项目包括： 1、购买商品、接受劳务支付的现金； 2、经营租赁所支付的现金； 3、支付给职工及其为职工支付的现金； 4、支付的增值税款； 5、支付的所得税款； 6、支付的除增值税、所得税以外的其他 税费； 7、支付的其他与经营活动有关的现金。 （二）投资活动产生的现金流量 投资活动的现金流入项目包括： 1、收回投资所收到的现金； 2、分得股利或利润所收到的现金； 3、取得债券利息所收到的现金； 4、处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额； 投资活动的现金流出项目包括： 1、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金； 2、权益性投资所支付的现金； 3、债权性投资所支付的现金。 （三）筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 筹资活动的现金流入项目包括： 1、吸收权益性投资所收到的现金； 2、发行债券所收到的现金； 3、借款所收到的现金。 筹资活动的现金流出项目包括： 1、偿还债务所支付的现金； 2、发生筹资费用所支付的现金； 3、分配股利或利润所支付的现金； 4、偿付利息所支付的现金； 5、融资租赁所支付的现金； 6、减少注册资本所支付的现金。 三、现金流量表的结构 （一）经营活动现金流量的列报方法 1、直接法：是指按现金流入和流出的主要类 别直接反映经营活动的现金流量 2、间接法：则是以净利润为基础进行整，据以确定经营活动的现金净流量。 (二)、报表结构 第三节 现金流量表编制方法 一、现金流量表编制的基本原理 会计恒等式是编制任何会计报表的基础，将恒等式稍加变形，便可得出编制现金流量表的依据。 资产 = 负债 + 所有者权益 现金 + 非现金资产 = 负债 + 实收资本 + 留存收益 现金 = 负债 + 实收资本 + 留存收益 - 非现金资产 现金的任何变动（△），都将使等式右边一项或多项发生变动，以保持平衡： △现金 = △负债 + △实收资本 + △留存收益 - △非现金资产 而某一期间的留存收益的净增加额（留存收益）取决于该期间的收入、费用和分配的股利，推得 △现金=△负债+△实收资本+△留存收益-△非现金资产+(收入-费用-分配的股利) 二、现金流量表编制的方法和程序 （一）工作底稿法 基本程序为： 1、将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏； 2、根据当期资产负债表和损益表为基础，结合账户明细资料，对当期业务进行分析并编制调整分录。 （二）T型账户法 基本程序： 1、为资产负债表和损益表的所有非现金（包括现金等价物）项目开设 T型账户，并将各自的期末期初变动数（期末数-期初数）过入各该账户； 2、开设一个“现金及现金等价物”T 型账户，账户两边均分为经营活动、投资活动、筹资活动三部分，其左边反映