【原创】企业所得税汇算清缴专题连载三十一：税收优惠之高新技术.pdfVIP

乐税智库文档 财税文集 策划  乐税网 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 【原创】企业所得税汇算清缴专题连载三十一：税收优惠之高新 技术企业税收优惠政策解读 【标    签】企业所得税,企业所得税汇算清缴,高新技术企业 【业务主题】企业所得税 【来    源】     高新技术企业是指：在《国家重点支持的高新技术领域》（见附件）内，持续进行 研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中 国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。 高新技术企业可以享受15%的优惠税率，由于高新技术企业一般都是大型企业，每年享受优 惠的税额十分巨大。为了将税收优惠落到实处，切实提高企业的研发热情，同时又避免由于 种种原因对实际不符合高企认定条件的企业享受税收优惠，总局出台了一系列的文件，加强 高新技术企业的管理。现就相关文件进行解读。 一、高新技术企业享受过渡优惠的政策 对高新企业享受企业所得税优惠过渡问题，前后文件的理解有很大争议。《关于实施企业所 得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）对在新税法公布前批准设立的企业的税收优 惠过渡政策进行了规范。其中涉及到高新企业的内容为自2008年1月1日起，原享受低税率优 惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率；原享受“两免三减半”等定期 减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、法规及相关文件规定的优惠办法享受 至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。 此后四部委联合印发了《科学技术部、财政部、国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定 管理工作指引〉的通知》（国科发火[2008]362号）第二规定，2007年底前已按原认定办法 认定的仍在有效期内的高新技术企业资格依然有效，但在按《认定办法》和《工作指引》重 新认定合格后方可依照《企业所得税法》及其实施条例等有关规定享受企业所得税优惠政 策。企业可提前按《认定办法》和《工作指引》申请重新认定，亦可在资格到期后申请重新 认定。第三条规定，对原享受定期减免税优惠未期满的高新技术企业，可依照《国务院关于 实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号)的有关规定执行。 从这两个文件中似乎可以理解为，原来进行高企认定的企业在新企业所得税法实施后依然可 以享受优惠。 但2009年4月份总局发布了《关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税 函[2009]203号），对高企享受优惠的过渡问题进行了直接明确，该文第二条规定：原依法 享受企业所得税定期减免税优惠尚未期满同时符合规定条件的高新技术企业，根据相关规 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 定，在按照新标准取得认定机构颁发的高新技术企业资格证书之后，可以在2008年1月1日 后，享受对尚未到期的定期减免税优惠执行到期满的过渡政策。 　这意味着以前的高新技术企业必须要通过新的资格认定之后，才能继续享受原有的政策优 惠。也就是原来根据国发[2007]39号文、国科发火[2008]362号文，原来认定的高企“似 乎”也能享受税收优惠的理解不成立，必须要进行重新认定，取得认证后方可按规定享受税 收优惠。 二、高新技术企业享受税收优惠的条件 在实践中，有些企业由于在填写申请高新技术企业认定资料环节不注意技巧，内容填写不够 严谨，导致出现实际情况已经符合要求，而企业却与高新技术企业失之交臂。据了解，出现 这样的情况，主要原因在于企业申请认定时，未能如实填写高新技术企业认定申请书的各项 内容。为此，建议企业申请认定时，应在中介机构指导下填写全部资料或由中介机构的专业 人士审核后再提交，节省高新技术企业认定时间，提高认定申请成功率。 企业取得高新技术企业资格后，可依照《企业所得税法》及其《实施条例》、《中华人民共 和国税收征收管理法》（以下称《税收征管法》）及《中华人民共和国税收征收管理法实施 细则》（以下称《实施细则》）等有关规定，到主管税务机关办理减税、免税手续，申请享 受税收优惠政策。 这些规定强化了税务机关对高新企业享受税收优惠的管理，并不是原来认为只要获得了高新 企业认定就可以直接享受税收优惠。我们即可以这样理解，要享受高企优惠，获得高新企业