造税务利润.pptVIP

引言 据2013年5月初统计：2012年A股2469家上市公司实现净利润19544亿元，比上年增加不到1%。 2012年A股上市公司当期实际缴纳各种税收22233亿元，比上年增加17%，增速较净利润增幅高出16%，缴税额比净利润高14%。 从上述数据可以看出：中国企业目前的税务负担是比较重的，在这种情况下，怎样在国家政策、法规允许的前提下既挣钱又省钱？怎样通过税务筹划，可以让企业在合理合法的前提下减轻税务负担，控制税务风险，降低税务成本，最大限度创造税务利润，这是每个财务人员都应该思考的问题。 糊涂者偷税，聪明者节税，智慧者创造税务利润。 内容提要 我国目前的税情税制 通过纳税筹划创造税务利润 航空公司的营改增 了解我国的税情税制 看看哪些税可以减 当前税情：财政收入支柱 当前税情：现行税制 当前税情：税类结构（2010） 当前税情：税种分布（2010） 税收与GDP分配：相关增速比较 税收与GDP分配：增量效应 税收与GDP分配：若干结论 说到底，税收是一个分配问题 税收并非天上掉下来的馅饼 基本平衡式：GDP ＝ 消费＋投资＋政府支出 ＝ 消费＋储蓄＋税收 对类似税收增长这样的宏观变量的分析，一定要上升至宏观层面 我们已经到了重新审视社会资源配置格局并重新评估目标取向的时候 税收征管魔力：一般规律 一般规律 税收收入以略高于GDP增长的速率增长 税收征管魔力：实征率的效应 法定（名义）税负＝ 税基×税率 实征（实际）税负＝ 税基×税率×征收率 征管空间＝ 法定税负－实征税负 特殊之处：征管空间巨大 税收征管魔力：增长的源泉 税制设计 → 实征税负＝税基×税率×征收率 现行税制→预留空间：增收＋抑热＋征收率低 设计理念的选择：宽打窄用 行动路线： 现行税制→征管空间↓←征收率↑←征管水平↑→税收收入↑ 判断：源头在于现行税制 税收征管魔力：若干结论 支撑税收超GDP增长的最主要的源泉，就在于税收征管水平的不断提升 税收征管也是一个掌握在政府手中的重要的宏观变量 通过加强税收征管，不仅可以增加税收，而且，还可由此改变GDP分配格局 中国税收征管所具有的非凡魔力，来自于现行税制赋予的巨大“征管空间” 税负水平：两把尺子 企业居民视角：重或很重→ 法定税负 政府部门视角：轻或不重→ 实征税负 福布斯杂志排名：“全球税收痛苦指数”第二或第三？ 问题实质：实征税负→←法定税负 两把尺子：法定税负＋实征税负 税负水平：法定税负 《福布斯》指数值：通过将各国主体税种的最高边际法定税率直接加总得到 增值税：生产型税基+17%税率 企业所得税：原33%税率，现25% 个人所得税：45%最高边际税率 税负水平：若干结论 评判中国现实的税负水平，必须两把尺子同时并用 评判中国现实的税负水平，必须注意到“法定税负”与“实征税负”在迅速拉近的实情 税制改革：税制要与时俱进 一个永恒的主题：与时俱进性最强 匹配：税收制度←→经济社会环境 20年基本格局未变的税制＋翻天覆地之变的环境 现实：两者之间不相匹配 目标：匹配＋适当的增速、规模与占比 税制改革：结构性减税？ 减税：减少税种+削减税基+降低税率 结构性减税1：针对特定税种、基于特定目的而实行的税负水平的消减 结构性减税2：所实行的是小幅度、小剂量的税负水平的消减 结构性减税3：出发点和归宿，是纳税人实质税负水平的下降和政府税收收入的减少 税制改革：为什么要结构性减税？ 我国需要减税： 保增长→扩大内需→减税→扩大居民和企业可支配收入→拉动消费和投资需求 我国现行的税制结构需要优化： 减税不能脱离既有的税制改革方案→优化现行税制结构→“削长”与“补短”相衔接 税制改革4：“十一五”规划基本实现 在全国范围内实现增值税由生产型转为消费型 适当调整消费税征收范围，合理调整部分应税品目税负水平和征缴办法 适时开征燃油税 合理调整营业税征税范围和税目 完善出口退税制度 统一各类企业税收制度 实行综合和分类相结合的个人所得税制度 改革房地产税收制度，稳步推行物业税并相应取消有关收费 改革资源税制度 完善城市维护建设税、耕地占用税、印花税 税制改革：增值税转型 最大一笔减税单，但具不确定性 增值税的意义：对增值额征税→生产型→消费型 04年7月1日：试点——五年之久 + 反复拷贝 东北→中部26城市→四川地震灾区→内蒙诸盟→全国 减税：1200 亿元 不能做绝对理解：“落袋为安”与树林子里的鸟 判断：减税效应大大低于预期 2013年大规模的营改增，整个减税应该达到1200亿，财务必须加以注意。 税制改革：个人所得税 需“大手术”才可见效的减税单 两个线索：增加工资薪金所得额