审计师行业专长,盈余管理属性与审计意见决策.PDF

20 12 3 ( 155 ) 管理论坛 云南财经大学学报 年第 期 总第 期 、 审计师行业专长 盈余管理属性与审计意见决策 ——— 基于中国证券市场的经验证据 1 1 2 3 ， ， ， 张敦力 乐长征 陈小林 林 昕 (1． ， 430073 ;2 ． ， 332005 ; 中南财经政法大学 会计学院 武汉 九江学院 会计学院 江西 九江 3． ， 570 105) 中国人民银行海口中心支行 海口 : 1999 2008 A ， 摘 要 采用 年至 年 股上市公司作为样本 分析了具有行业专长的审计师能否鉴别不同属 、 ， 。 ， 性 不同错报风险的盈余管理 并反应在审计意见决策上 结果表明 审计师行业专长提高了审计师的职业 ， ， ， 判断力 相对于不具有行业专长的审计师而言 更能识别不同属性盈余管理的风险差异 对错报风险高的机 会主义盈余管理出具非标意见的概率更高。 : ; ; ; ; 关键词 审计行业专长 盈余管理属性 机会主义 决策有用性 审计意见 中图分类号:F239. 4 文献标志码:A 文章编号:1674 － 4543 (2012)03 － 0131 － 08 、 一 引言 。 审计师行业专长是影响审计意见决策的重要因素 将资源和技术投资于特定的行业发展行业专 长， ， ， ( ， 会产生规模经济 还可能导致审计服务的差别化 影响审计师的行为决策以及审计质量 夏立军 ［1］ 2004)。 ， ， 审计师的行业专长 有助于提高审计师的专业胜任能力 帮助审计师对特定行业客户的经营 、 ， (Wright 特点 错报风险来源深入了解 也有助于审计师发展基于特定行业的风险知识和审计方法 和 ［2］ Wright ，1997)， 。 提高错报风险评估的精度和提出正确的应对措施 过去的文献分析了审计师行业 ， ， 专长在治理公司盈余管理方面的特定作用 具有行业专长审计师审计的公司 其盈余管理程度显著更 ［3 ～ 4］ (Balsam ，Krishnan Yang ，2003 ; ， ，20 10 )。 ， 低 和 董秀琴 柳木华 这表明 审计师行业专长增进